上市公司審計報告范文（19篇）

通過撰寫報告，我們可以有效地整理和組織我們的想法，使得讀者能夠清晰地了解我們的工作過程和結果。這里有一些經典報告范文，供大家參考，希望能給大家帶來一些靈感和啟示。

B股上市公司中期財務報告審計問題的通知

上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：

為加強對證券市場的監管，保證上市公司（以下簡稱公司）財務會計信息的真實性、連續性，維護注冊會計師的合法地位，支持會計師事務所（審計事務所）依法公正執業，現就公司聘用、更換會計師事務所（審計事務所）的'有關問題作如下規定：

一、公司應聘用取得“從事證券相關業務許可證”的會計師事務所（審計事務所）進行會計報表審計、凈資產驗證及其他相關的咨詢服務等業務，聘期一年，可以續聘。

二、公司聘用會計師事務所（審計事務所）應當由公司股東大會決定，任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所（審計事務所）。

三、經聘用的會計師事務所（審計事務所）享有下列權力：

（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說明；

（三）列席股東大會，得到股東大會的通知或者與股東大會有關的其它信息，在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所（審計事務所）的事宜發言。

四、公司解聘或者不再續聘會計師事務所（審計事務所）由股東大會作出決定，并在有關的報刊上予以披露，必要時說明更換原因，并報中國證監會和中國注冊會計師協會備案。

五、公司解聘或者不再續聘會計師事務所（審計事務所），應當事先通知會計師事務所（審計事務所），會計師事務所（審計事務所）有權向股東大會陳述意見。會計師事務所（審計事務所）認為公司對其解聘或者不再續聘理由不當的，可以向中國證監會和中國注冊會計師協會提出申訴。中國證監會和中國注冊會計師協會認為會計師事務所（審計事務所）申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。會計師事務所（審計事務所）提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情事。

六、繼任會計師事務所（審計事務所）應向前任會計師事務所（審計事務所）和公司了解更換會計師事務所（審計事務所）的原因。如果繼任會計師事務所（審計事務所）了解到公司無正當理由解聘或不再續聘前任會計師事務所（審計事務所），則不應接受委托。前任會計師事務所（審計事務所）對繼任會計師事務所（審計事務所）應予以協助，必要時提供有關工作底稿。

上市公司審計報告的幾個問題

×××股份有限公司：

二、清產核資的依據。

(一)法規依據。

1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;。

8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業財產損失財務處理暫行辦法》;。

9、《企業會計制度》。

(二)行為依據。

1、工作基準日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實施情況：

(1)協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產核資的。

《工作手冊》;。

(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做清產核資基。

礎工作;。

(3)對貴公司企業清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證。

貴公司清產核資基準日賬面數的準確;。

(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查。

存貨;。

(5)勘察、抽查貴公司固定資產并驗證其產權;。

(6)協助貴公司按照企業會計準則、《企業會計制度》和清產核資。

的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的`損失;。

(7)按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清。

理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;。

(8)協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文。

件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。

(9)協助貴公司編制清產核資后的企業會計報表。

四、清產核資專項審計情況。

1、申報處理資產損失情況。

額××××元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。

2、經我所審核確認的資產損失。

1、申報待核銷凈損失的處理預案。

經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：

(1)核減未分配利潤××××元;。

(2)核減盈余公積-公益金××××元;。

(3)核減盈余公積-公積金××××元;。

(4)核減資本公積××××元;。

(5)核減實收資本××××元;。

經我們審核確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業期初未分配利潤××××元，并作為各項資產減值的期初數，其中：

(1)應收帳款預計損失××××元;。

(2)短期投資預計損失××××元;。

(3)存貨預計損失××××元;。

(4)長期股權投資預計損失××××元;。

(5)固定資產預計損失××××元;。

(6)在建工程預計損失××××元;。

(7)無形資產預計損失××××元;。

(8)長期債權投資預計損失××××元;。

(9)其他資產預計損失××××元。

2、審計意見批復后所有者權益的變化情況。

上述申報資產損失如得到批復后，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。

我們認為，貴公司的清產核資工作是依據國資委及財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。

六、申報處理資產損失原因分析。

1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析。

2、盤盈資產類型及形成原因的簡要分析。

七、重大事項說明。

6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。

八、內部控制的審核情況。

(對企業內部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執行情況發表意見)。

九、報告使用范圍。

以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、×××公司主管部門審查清產核資結果和檢測清產核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

附件：

1、損失掛賬分項明細表;。

2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;。

3、損失掛賬的證明材料;。

4、主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件;。

5、其他有關材料。

××××會計師事務所(簽章)中國注冊會計師：中國注冊會計師：地址：年月日。

上市公司年度財務審計報告

一、認真學習國家有關的財經法規、制度，以及財務工作規則，并以此指導崗位的具體工作。

二、及時準確反映一定時期內各項資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來源、運用、結存情況編制報表，并上報院領導及有關部門。

三、認真及時登記各項經濟業務，科目、項目登記準確，每批傳票登記終了，編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細賬相符。

四、認真及時清理往來帳目，發現問題及時處理，杜絕呆帳、死帳。

五、認真及時清理核對固定資產帳，年中年末與設備科對帳，及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。

六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。

七、按時、按比例計提、上繳各項稅金。

八、按時、按比例提交住房公積金，并做好其他服務工作。

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上市公司審計報告的幾個問題

［提要］我們在研究上市公司的非標準無保留審計意見的審計報告，并對20之前的審計報告進行統計分析的基礎上，對持續經營能力、對重大事項的強調、資產減值準備的計提、以及其他主體工作、對前期會計報表發表的意見不同于原來的意見等幾個問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計報告談一些意見。

年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標準無保留審計意見的審計報告。非標準無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標準無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續經營能力存在重大不確定性；(2)資產減值準備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關聯方占用上市公司資金；(5)強調某一重大事項。從審計報告的質量看，大多數會計師事務所出具的審計報告意見類型定性準確，用詞規范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準，邏輯不清，表述不當，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準則的要求出具審計報告。比較突出的現象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。

從我們的分析看，由于中國證監會在2001年底發布了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第14號--非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定的事項做出調整，或者調整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規避非標準無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準則和會計制度的情況下，不再執行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準則和會計制度發表意見。當然，根據有關部門的核查，某些會計師事務所出具的標準無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統計分析?，F對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質量在以后年度得到進一步的改善和提高。

關于持續經營能力問題。

到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續經營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。

許多會計師事務所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續經營能力問題，也有相當一部分會計師事務所在拒絕意見的審計報告中提及持續經營能力問題，極少部分會計師事務所在否定意見的審計報告中提及持續經營能力問題。

許多會計報表使用者反映，一些上市公司的持續經營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計師事務所在審計報告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大。把持續經營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產生誤導作用。持續經營能力問題實際上是一個重大不確定事項。對不確定事項，我們可以進行如下分析。

1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來事情的發生或不發生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經發生的事項，二是尚未發生的事項。注冊會計師對已經發生的事項有可能獲取充分、適當的審計證據，而對尚未發生的事項則無能為力，審計證據有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發表意見的審計報告。

2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守企業會計準則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業會計準則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準則和會計制度對不確定事項進行了適當會計處理和披露，就不算違反企業會計準則和會計制度。

持續經營能力問題是比較復雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。

3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設不再合理，而被審計單位仍按持續經營假設編制會計報表，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設不再合理，且被審計單位已按其他基礎重新編制了會計報表，注冊會計師應當按照《獨立審計實務公告第6號――特殊目的業務審計報告》的規定辦理。

4.如果被審計單位存在可能導致注冊會計師對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但管理當局拒絕就持續經營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續經營假設基礎編制，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。

關于對重大事項強調問題。

2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標準無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續經營能力、重大交易事項的法律手。

續不完備、關聯方占款以及為關聯方擔保等關聯交易、資產重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或專家的工作、補貼收入、非經常性損益、一次性交易取得的收入占主營業務收入比重較大、會計政策和會計估計發生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準則第7號――審計報告》中明確規定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調有關持續經營的重大事項；(2)存在可能影響會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發生變更且對會計報表產生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調某一重大事項(持續經營除外)。注冊會計師應當在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關注……。本段內容并不構成對會計報表的任何保留，也不影響已發表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責任，在一定程度上遏制某些會計師事務所以描述事項代替發表意見的行為，防止把本應發表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計師執業規范指南第5號――審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。

關于資產減值準備計提問題。

2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標準無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產減值準備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產減值準備中，涉及壞賬準備的比重較大，有41份，短期投資跌價準備2份，存貨跌價準備7份，長期投資減值準備9份，固定資產減值準備4份，無形資產減值準備2份，在建工程減值準備4份，委托貸款減值準備2份(有的審計報告涉及若干項減值準備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應收款項本身，未明確提及減值準備問題。

從目前來看，上市公司對資產減值準備的計提出現了兩種傾向，一種傾向是出于增發、配股或保持業績的需要，少提或不提資產減值準備，另一種傾向是為以后的資產重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎，而多提資產減值準備。從50份非標準無保留意見的審計報告來看，有相當一部分會計師事務所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準備的事實，而未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質性判斷；還有一部分會計師事務所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當的審計證據為由，同樣未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質性的判斷。應當指出的是，資產減值準備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現象的出現固然與上市公司編制虛假財務報告的動機以及資產減值準備計提的復雜性有關，但也反映了某些會計師事務所獨立性存在問題、未能勤勉盡責的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了社會資源。

為了進一步規范出具恰當的審計報告，我們在近期起草的《中國注冊會計師執業規范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規定：(1)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調；如果管理當局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當的披露，注冊會計師應當在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調說明有關會計估計的變更事項及其對會計報表的影響。(2)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應當出具保留意見或拒絕發表意見的審計報告。

關于提及其他主體的工作。

注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據統計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的.審計報告約有10份。

1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務所審計報告的審計意見”以及“根據我們的審計及其他會計師事務所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復核”或“(完全)依賴于其他會計師事務所審計報告的審計意見”等責任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設在境內的高科技公司或設在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務欺詐風險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務所的工作底稿進行復核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔審計責任的做法并不妥。

留意見或無法表示意見的審計報告時，不應使用“我們未復核經其他會計師事務所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務所審計報告的審計意見”、“根據我們的審計及其他會計師事務所的審計報告……”或類似表述。

2.提及前任注冊會計師的工作。當上市公司變更會計師事務所時，通常會出現在審計報告中提及前任注冊會計師的問題。根據統計，有相當一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準則第14號――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經xxx會計師事務所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的影響；甚至有個別會計師事務所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。

我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應當按照《獨立審計準則第14號――期初余額》的要求出具相應的審計報告。

為了進一步規范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執業規范指南第5號――審計報告(試行)》中進一步明確規定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發表保留意見或者把責任分攤給前任注冊會計師。

3.提及專家的工作。根據統計，會計師事務所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務所明明知道上市公司通過資產重組在玩數字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔的責任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準則第12號――利用專家的工作》的要求。

為了進一步規范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執業規范指南第5號――審計報告(試行)》中進一步明確規定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發表保留意見或把責任分攤給專家。(2)如果專家工作結果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應當在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發表審計意見的理由。

關于對前期會計報表發表的意見不同于原來的意見。

當會計師事務所連續接受審計業務委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當前期的會計報表在本期的比較會計報表出現時，是第二次出現。此時，會計師事務所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現的前期會計報表。會計師事務所再次對同一會計報表發表意見的做法，稱為更新前已發出的審計意見。

針對這種情況，我們在近期起草的《中國注冊會計師執業規范指南第5號――審計報告(試行)》中要求：如果被審計單位已經在當期按照企業會計準則重新編制了前期會計報表，注冊會計師應當在審計報告意見段之后增加說明段，指明發表不同意見的所有主要原因。該說明段應當披露：(1)前期審計報告的日期；(2)前期發表的意見類型；(3)導致注冊會計師發表不同意見的情形或者事項；(4)注冊會計師對于重新編制的前期會計報表發表的意見不同于先前發表的意見。

此外，在ipo會計報表審計中，有一種現象值得注意。因為中國證監會對某些公司實行專項復核，負責審計的會計師事務所可能沒有發現的問題，而負責專項復核的會計師事務所卻發現了。如果問題重大，公司應當重新編制會計報表，會計師事務所應當重新出具審計報告。最近發現，有的會計師事務所把兩個審計報告同時放在申報材料中，給會計報表使用者造成誤解：對同一會計報表出具兩個無保留意見的審計報告，而審計報告文號和日期卻不一樣，也不解釋原因。應該說，最簡單的辦法應當將第二個審計報告放在申報材料中。如果會計師事務所認為發現的問題不重大，出具的審計報告沒有問題，堅持將兩個審計報告同時放在申報材料中，應當在第二個審計報告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調整會計報表這一事實。

上市公司審計報告的幾個問題

二、建安勞保費支出、欠付情況。

-1-。

表注：

1、該表企業必須嚴格按照建安勞保費規定的開支范圍填列開支費用項目，并經會計師事務所審計。

2、表中的“養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費”僅為實際已繳納到社會保險經辦機構相應的費用。

3、表中的“離退休人員退休金”僅為未參加社會基本養老保險的職工仍由企業承擔支付的退休金。

4、表中的“職工醫藥費”僅為未參加社會基本醫療保險的職工仍由企業承擔支付的醫藥費。5、表中的“職工退職金”含企業解除勞動合同職工的經濟補償金。

6、表中的“按規定支付給離休干部的各項經費”須列出詳細的費用項目內容。

7、表中的“職工價格補助費”僅為按國家和地方價格補助的政策，企業所支付的職工價格補助費。

8、表中除所列的項目外，如有其他的勞保費用開支項目，須詳細列出各費用項目名稱。但在“其他的勞保費用”項目中不得列支住房公積金、危險作業意外傷害保險、勞保用品、防暑降溫費、勞保費的稅金、地方教育費附加、防洪保安費等不屬建安勞保費開支范圍的項目。

三、企業人員、生產經營指標簡況。

-2-。

辦機構辦理參保手續的人員。

四、指標解釋。

1、當年收入數：是指企業當年帳上反映實際已收的建安勞保。

-3-。

費數額。

2、累計收入數：是指企業自至底帳上反映實際累計已收的`建安勞保費數額。

3、當年支出數：是指企業按照建安勞保費支出范圍的規定，當年帳上反映實際已付的建安勞保費數額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數額。

4、當年欠付數：是指企業按照建安勞保費支出范圍的規定，當年已計提入帳實際未付的建安勞保費數額，不包括雖未付但不計提入帳的建安勞保費數額。

5、累計支出數：是指企業按照建安勞保費支出范圍的規定，自20至20底帳上反映實際已付的建安勞保費累計數額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數額。

6、累計欠付數：是指企業按照建安勞保費支出范圍的規定，截止年底已計提入帳實際未付的建安勞保費累計數額，不包括雖未支付但不計提入帳的建安勞保費數額。

7、年末從業人員人數：是指年末在本企業實際從事生產經營活動，并取得勞動報酬的全部人員。包括在崗職工(含合同制職工)、臨時工、再就業的下崗職工和離退休人員、借用的外單位人員等。不包括離開本單位仍保留勞動關系的職工人數。

8、年末職工人數：是指年末人事關系和工資關系均在本單位的固定職工、勞動合同制職工人數，不包括離、退休人員。

9、全年平均職工人數：是指企業年初職工人數和年末職工人數的平均值。

10、年末離休職工人數：是指企業年末已辦理離休手續的職。

-4-。

工人數。

11、年末退休職工人數：是指企業年末已辦理退休手續的職工人數。

12、年末參加基本養老保險職工人數：是指企業年末已在社會保險經辦機構辦理參加基本養老保險手續的職工人數。

13、年末參加基本醫療保險職工人數：是指企業年末已在社會保險經辦機構辦理參加基本醫療保險手續的職工人數。

14、年末參加失業保險職工人數：是指企業年末已在社會保險經辦機構辦理參加失業保險手續的職工人數。

15、企業當年完成施工產值：是指經會計師事務所審計的企業年度財務會計報表所反映的當年完成施工產值數值。

16、企業凈利潤：是指經會計師事務所審計的企業年度財務會計報表所反映的企業凈利潤數值。

17、企業累計被拖欠工程款總額：是指經會計師事務所審計的企業年度財務會計報表所反映的截止報告期企業被建設單位拖欠工程款的累計總額。

18、企業資產負債率：是指經會計師事務所審計的企業年度財務會計報表所反映的企業資產負債率數值。

19、企業主營業務利潤率：是指經會計師事務所審計的企業年度財務會計報表所反映的企業主營業務利潤率數值。

20、企業應收帳款周轉率：是指經會計師事務所審計的企業年度財務會計報表所反映的企業應收帳款周轉率數值。

上市公司審計報告的幾個問題

北京東寶億通科技股份有限公司：

我們審計了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。

一、管理層的責任。

(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的.具體范圍。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見。

我們認為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術產品(服務)收入情況。

四、編制基礎及使用限制。

我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。

本報告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。

北京百特會計師事務所。

中國·北京。

中國注冊會計師：(主任會計師)。

中國注冊會計師：

二〇一三年十月十五日。

如何解讀上市公司審計報告

摘要：根據廣東省經貿委《關于印發廣東省重點耗能企業“雙千節能行動”實施方案的通知》、《轉發國家發展改革委辦公廳關于印發企業能源審計報告和節能規劃審核指南的通知》、《關于做好我省千家企業能源審計報告和節能規劃的補充通知》和《關于組織做好企業能源審計報告和節能規劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環境，持續地發展經濟提供決策依據;同時促進企業加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面×存在的問題和薄弱環節，尋找節能方向，挖掘節能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高企業經濟效益。深圳××××瓶有限公司根據生產實際情況進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：

一、企業概況。

深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區××管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業發展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫藥生產供應總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業。公司注冊資本人民幣4800萬元，總投資累計人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產實業有限公司進行資產重組，目前已完成資產重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業。

××公司位于深圳市南山區×××××北區，占地面積約5.8萬平方米，年生產規模為10萬噸××瓶，相當于2.5億支啤酒瓶的生產能力。20xx年××窯爐熔化××液91576.522噸，生產××啤酒瓶成品89288.84噸，折合××啤酒瓶26367.40萬支，完成工業總產值15589.42萬元，工業增加值5679萬元，利稅1075.6萬元。

二、20xx年企業能源消耗結構。

公司在20xx年綜合能源消費量當量值18017.72tce,能源消費結構見下表：(略)。

三、20xx年主要產品能源消耗指標。

(略)。

四、能源成本與能源利用效果評價。

公司萬元產值綜合能耗為1.1553tce/萬元,單位工業增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元，單位工業增加值燃料油耗為2.7131tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說明該公司生產的能源消費結構是以燃料油為主。

產品名稱：單位產品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)。

備注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(萬支)0.6833tce/萬支584.35kgce/萬支650.90kwh/萬支kgce/t，萬個成品燃料油消耗為584.35kgce/萬支。比國內同行業平均水平低10～20%，達到了國內領先水平。

根據國家發改委和工信部20xx年第3號公告《日用××行業清潔生產評價指標體系(試行)》中的`一級指標“能源消耗指標”之“綜合能耗”與“××熔化能耗”分別為“320kgce/t產品、172kgce/t××液”，該公司的××熔化能耗比清潔生產評價指標的數據更低。

由此可見，該公司的主要耗能設備××爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。

五、主要問題及節能潛力分析。

1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此××窯爐節能在已經取得成績的基礎上，擬進一步探討摸索節能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設計壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。

如何解讀上市公司審計報告

一、基本情況。

一工程概況。

工內容?設計圖紙所載明全部內容。工程于2009年7月22日開工?2010年7月13日竣工。

二資金來源及支出完成情況。

截止審計之日?該項目建設資金支付770200.00元?全部為預付工程款。

二、審計承諾、被審計單位會計及相關責任市中區審計局根據《中華人民共和國審計法》第三條的規定?在確定的`審計范圍內?依據被審計對象提供的財政財務收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關的資料實施審計?并依法進行審計評價?作出審計決定。迎陽鄉根據《中華人民共和國審計法》第三十一條的規定承諾?向審計機關提供的財政財務收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關的資料、數據?真實、合法、完整?并承擔《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規規定的法律責任。

三、審計評價。

意增加了部分工程量。

四、審定工程結算價款情況。

該項工程結算送審金額為1411302.00元?經審計確認金額為1357227.16元?審減54074.84元?審減率為4%。

五、審定投資完成額。

該項工程投資完成額為1397884.16元?其中?工程直接費1357227.16元、監理費35559.00元、審計費5098.00元。

上市公司審計報告的幾個問題

威海市委組織部：

根據你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經濟責任進行了送達(就地)審計。

**單位是正處級行政(事業)單位，其主要職責是******，內設*個科室，實有*人。經費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務獨立核算(或納入會計核算中心管理)。**同志自**年*月擔任該單位局長，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務情況和內部經營管理情況;個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應收款**戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結論。

審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話?，F將情況報告如下：

一、主要業績。

辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版;先后成立了**、**單位。任期內，**報的發行量一直保持在**萬多份，**報的發行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍;任期內，**報社作為全額撥款事業單位，在實現了自收自支的基礎上，累計向國家上繳稅費**萬元;從業人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。

任職期內，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網絡化、微機化，實現了無紙辦公，建設了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。

**同志離任時，資產總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產**萬元。審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元;調增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元;調增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結余(超支)**萬元。累計結余**萬元。

1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉入**賬戶，未按規定及時上繳財政。

2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。

3.私設小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業單位上繳的**費**萬元、**固定資產變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發放獎金、福利，截止**年*月末結余**萬元。

4.任期內漏交各種稅費(營業稅、房產稅、企業所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。

1.有糾紛的資產**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執行。

2.不良資產**萬元。截止**年*月末，應收賬款余額為**萬元，其中三年以上應收賬款**萬元，占全部應收賬款的**%。經審計調查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產而難以收回。

3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現已停產，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。

1.挪用資金**萬元，**年*月，未經集體研究**同志借。

出資金**萬元給于本單位無任何經營往來的公司，至審計日尚未收回(經審計調查，**同志親屬任該公司法人)。

2.違規報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經手人的招待費**萬元，經審計調查，為個人因私開支。

3.其他問題。

上述問題根據有關規定已處理。

列擺問題應注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。

三、審計評價意見。

**同志任職期內認真履行職責，積極組織創收，加強管理，控制非生產性支出，完善內控制度。離任時凈資產總額**萬元，較接任時增加(減)了**萬元，資產保值增值率**%，資產負債率**%。任期內收支相抵結余(超支)萬元，其中：政策性調價增加**萬元，單位自身發展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內，不能嚴格遵守財經法紀，違規操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設小金庫等問題;管理上有不良資產、土地糾紛;個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經法規的問題和內部控制管理方面的問題，**同志應分別承擔以下責任：對私設小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應負主要直接責任;對**問題以及下屬公司經理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應負領導和管理責任。

四、審計建議。

無保留意見審計報告適用于非上市公司

【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：

一、審計意見。

我們審計了【abc公司】（以下簡稱abc公司）財務報表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產負債表，201x年度的【合并及公司】利潤表、【合并及公司】現金流量表、【合并及公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。

我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了abc公司201x年12月31日【合并及公司】的財務狀況以及201x年度【合并及公司】的經營成果和現金流量。

二、形成審計意見的基礎。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、與持續經營相關的重大不確定性。

如果注冊會計師確定管理層運用持續經營假設適合具體情況，但存在與持續經營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續經營存在重大不確定未充分披露而發表非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續經營相關的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

【我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，abc公司20×1年。

四、強調事項。

根據注冊會計師的判斷，某一在財務報表中進行披露的事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要時，請增加“強調事項”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。強調事項段或其他事項段在審計報告中的位置取決于擬溝通信息的性質、與其他要素比較、對預期使用者的相對重要程度的判斷，在實際操作中可根據具體情況調整，不一定必然在此處。具體格式參考見附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

五、其他事項。

當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見見附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

六、其他信息。

此舉例適用發表無保留意見的前提下，注冊會計師在審計報告日前已獲取其他信息且其他信息不存在重大錯報的情形。如果注冊會計師在審計報告日前未獲取任何其他信息，請將本部分的內容全部刪除。如果其他信息與“形成保留意見的基礎”部分所述的事項相關，或其他信息存在重大錯報，請參考“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”的要求。

/5。

abc公司管理層對其他信息負責。其他信息包括x報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。

我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。

結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。

基于我們已執行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。

七、管理層和治理層對財務報表的責任。

abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

治理層負責監督abc公司的財務報告過程。

八、注冊會計師對財務報表審計的責任。

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。

在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，并保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：

（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。

/5。

（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。

（四）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對abc公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致abc公司不能持續經營。

（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。

【

我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

【如果審計報告中包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。

一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。

（一）、（二）。

（三）……，同時增加如下部分：

【

二、按照相關法律法規的要求報告的事項】。

本部分的格式和內容，取決于法律法規對其他報告責任性質的規定。本部分應當說明相關法律法規規定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規定的責任（如存在差異）予以清楚地區分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出具的審計報告”部分中，并使用適當的副標題）。

/5。

xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。

中國·xx。

（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。

201x年xx月xx日。

/5。

上市公司年度報告

中聯資產評估有限公司接受三九醫藥股份有限公司的委托，就香港啟利投資有限公司轉讓湖南三九南開制藥有限公司股權之事宜，所涉及的湖南三九南開制藥有限公司整體資產在評估基準日的公允價值進行了評估。

評估范圍和對象是湖南三九南開制藥有限公司于評估基準日經審計后的資產負債表所列示的全部資產和負債，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產、流動及長期負債。

評估基準日為20xx年12月31日。

評估的價值類型為公開市場價值。

經實施清查核實、實地查勘、市場調查和詢證、評定估算等評估程序，得出湖南三九南開制藥有限公司評估結論如下：

資產合計賬面價值9,444.65萬元，調整后賬面值9,444.65萬元，評估值11,806.53萬元，評估增值2,361.88萬元，增值率25.01%。

負債合計賬面值5,511.52萬元，調整后賬面值5,511.52萬元，評估值5,511.52萬元，評估無增減值。

凈資產賬面價值3,933.13萬元，調整后賬面值3,933.13萬元，評估值6,295.01萬元，評估增值2,361.88萬元，增值率60.05%。

各類資產評估情況見下表。

表1、資產評估結果匯總表。

金額單位：人民幣萬元。

賬面價值調整后賬面值評估價值增減值增值率。

項目。

負債總計135,511.525,511.525,511.52--。

中聯資產評估有限公司。

本報告使用有效期為一年，即自12月31日至12月30日有效。

本報告評估結論僅供委托方為上述評估目的使用，評估師的責任是就該項評估目的下的資產價值量發表專業意見，評估師和評估機構所出具的評估報告不代表對評估目的所涉及的經濟行為的任何判斷。

以上內容摘自資產評估報告書，欲了解本評估項目的全面情況，請認真閱讀資產評估報告書全文。

中聯資產評估有限公司。

中聯資產評估有限公司。

評估機構法定代表人：

注冊資產評估師：

注冊資產評估師：

二oxx年四月二十五日中聯資產評估有限公司。

湖南三九南開制藥有限公司。

股權價值評估項目。

上市公司年度報告

一、我們在執行本資產評估業務中，遵循相關法律法規和資產評估準則，恪守獨立、客觀和公正的原則;根據我們在執業過程中收集的資料，評估報告陳述的內容是客觀的，并對評估結論合理性承擔相應的法律責任。

二、評估對象涉及的資產、負債清單由被評估單位申報并經其簽章確認;所提供資料的真實性、合法性、完整性，恰當使用評估報告是委托方和相關當事方的責任。關當事方沒有現存或者預期的利益關系，對相關當事方不存在偏見。

四、我們已對評估報告中的評估對象及其所涉及資產進行現場調查;我們已對評估對象及其所涉及資產的'法律權屬狀況給予必要的關注，對評估對象及其所涉及資產的法律權屬資料進行了查驗，并對已經發現的問題進行了如實披露，且已提請委托方及相關當事方完善產權以滿足出具評估報告的要求。

三、評估對象和評估范圍委托評估對象和評估范圍與經濟行為涉及的評估對象和評估范圍一致。

與評估對象相對應，本次評估涉及的評估范圍是上海亦復信息技術有限公司所申報的評估基準日的各項資產及負債。

產的法律權屬資料及其來源進行了必要的查驗，未發現評估對象和相關資產的權屬資料存在瑕疵情況。提供有關資產真實、合法、完整的法律權屬資料是亦復信息的責任，評估人員的責任是對亦復信息提供的資料作必要的查驗，評估報告不能作為對評估對象和相關資產的法律權屬的確認和保證。若被評估單位不擁有前述資產的所有權，或對前述資產的所有權存在部分限制，則前述資產的評估結果和亦復信息股東全部權益價值評估結果會受到影響。

2.西藏亦復廣告有限公司系由亦復信息于20**年出資設立的，設立時注冊資本500萬元。截止于評估基準日，亦復信息尚未對西藏亦復廣告有限公司進行出資，且公司也尚未開展經營活動。本次西藏亦復廣告有限公司未申報評估相應的資產及負債。

故本次資產基礎法評估時，未對西藏亦復廣告有限公司進行評估;收益法評估時，也未考慮西藏亦復廣告有限公司未來年度可能開展的經營情況。

3.截至評估基準日，被評估單位不存在資產抵押、質押、對外擔保，法律訴訟、重大財務承諾等事項。4.本次評估結論未考慮有關的流通性折扣等因素對評估價值的影響。

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上市公司審計工作計劃報告

緊緊圍繞公司發展的戰略目標，以經濟效益為中心，確保國有資產的保值增值。當前的宏觀經濟形式嚴峻、復雜、多變，對公司既是挑戰，也是機遇。時代的發展就像高速行進的列車，如果我們駐足停留，很快就會被遠遠的拋棄，所以應當去迎接這個挑戰，抓住這個機遇，在反腐倡廉的大氣候下，在公司著力打造時機，明確審計工作開展的方向，充分發揮審計的先鋒作用，使審計工作能夠切實為公司的發展保駕護航。

二、突出三個重點，集中力量，攻堅克難。

堅持“全面審計，突出重點”的方針，將有限的力量集中，把審計工作的重心有針對性的放在容易出現問題的財務環節、重點項目和一些容易對公司造成嚴重影響、重大損失的位置。

1.對容易出錯的財務環節精查細審，決不疏漏。以預算執行審計為基礎，全面提高財務審計宏觀效果為目標。重點圍繞推進財務部門依法理財，規范預算管理，提高預算透明度和約束力，以促進財務資金使用效益為目標，以財務資金真實性、合法性和效益性為重點，切實加大預算執行的審計力度。在審計過程中做到全面和重點相結合，精查和細問相輔助，既要對各分、子公司，控股公司全面審計，又要對重點項目進行有針對性的重點審計，既有審計的速度，又有審計的質量。通過審計，實現全面掌握資金運行規律和資金管理松緊度，促進增收節支，規范財務行為。

2.以重大建設項目審計為切入點，進一步深化固定資產投資審計和工程竣工決算審計，對項目工程的全過程進行跟蹤審計。重點做好×項目等的跟蹤審計，查找工程造價管理中存在的問題和不足，做到“超前預防”，“事中監督”和“事畢評價”，確保工程建設的資金安全和規范運作。認真總結前一階段全過程跟蹤審計的經驗，完善優化方案，從工程概預算、結算、竣工決算三個方面著手，進一步明確工作重點和審計內容，加強跟蹤審計的科學性、規范性，遵循“一審、二幫、三促進”的作用，幫助被審計單位建立起科學高效的管理制度，確保工程項目健康、快速推進。

3.注重任期經濟責任審計和資產經營責任審計。領導任期的經濟責任和資產經營責任出現了問題，往往能夠給公司造成嚴重的影響和重大的損失，應當給予高度重視。根據集團公司和煤業公司內部管理要求，將干部的經濟責任審計和任期資產經營審計結合起來，每年審計其經濟責任的完成情況，以正確評價企業領導人的經濟責任;在堅持對財務收支的合法性、真實性進行監督的同時，核實企業完成年度資產經營責任考核指標的真實性和完整性。

1.做到宏觀建議謀到位。充分發揮審計工作涉及領域廣，技術專業強的優勢，及時向公司領導提交審計報告，提高審計報告信息的準確性、科學性、建議性，為公司領導的宏觀管理決策提供科學、準確的信息，幫助企業規避經營風險，促進企業加強和改善經營管理。

2.做到重大違紀查到位。以提高審計人員業務素質為基礎，不斷改進審計方法和審計手段，側重從大額支出、隱形收入、建設項目等多角度查處各類由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失和違紀行為。既要把違紀行為查清楚，又要把違紀事實查明白，做到沒有死角，沒有遺漏。

3.做到增收節支促到位。促進增收節支，規避經營風險是審計工作的重要目標。要通過審計工作，保障經濟效益，實現增收節支，不出現審計效果不明顯，審計工作不到位，越審越虧、越審越難的現象。提高資金審減率，節約審計資金。

四、做好五項重點工作，全面提高審計水平。

1.完善審計制度，規范審計行為。審計制度的完善是一個動態的、隨著集團公司制度的變化和煤業本部公司的發展需要，不斷修改、補充的過程。完善。

規章制度。

以便做到有章可依有據可循按制度辦事。完善制度首先是‘完’根據財務行為中已經出現或者將會出現的新問題項目前期建設概預算和竣工決算以及專項審計這些薄弱環節領會集團公司會議精神結合煤業公司現有情況對制度進行補充、添加以達到完備;其次是‘善’善理解起來應當是高明、工巧和易辨認的意思。所以要對現有的制度依據等法律、規定的變動去不斷的修繕、簡潔和精煉根據工程項目推進所出現的問題以及構建加強公司內控體系的需要去修改和規范以臻完善。

3.加大審計力度，注重審計質量。審計質量是審計工作的生命線，以提高審計規范化水平為基礎，提高先進審計方法運用水平為突破口，以促進審計宏觀作用發揮為目標，嚴格落實審計署5、6號令，從規范審計作業行為入手，確保審計事實清楚明白、證據可靠充分、定性恰當合法、結果客觀公正。對于審計中發現的帶有普遍性、傾向性的問題，要站在高處，從集團公司整體效益化的高度，發現問題，思考問題，分析問題。從宏觀角度提出解決問題的意見和建議，增強審計工作服務職能的超前性和時效性。

4.明確審計的職責和權限，規范審計程序。把審計作為一種手段，而不是最終目的，剖析公司審計工作的薄弱點、關鍵點和結合點，將公司監察審計部現有人員編制落實到位，明確任務，細化分工，責任到人，在權限范圍內履行職責，確保審計工作取得實效。嚴格按照審計程序開展審計工作，及時撰寫審計報告，并定期檢查審計意見的執行結果。

5.強化內部控制，建立適應公司發展要求的內部控制評價體系，積極推行內部控制評價審計。關注企業內部控制體系的評審，發揮好內部控制體系的作用是公司長期發展和盈利水平提高的客觀需要。積極開展審計風險評估課題研究，成立審計風險評估課題組，通過對審計的程序、質量和方法進行評審，以內部審計促進內部控制，以內部控制指導內部審計，保證企業健康、高效、可持續發展，爭取工作的新突破，謀求公司的新跨越，創造業績的新輝煌。

上市公司年度報告

企業名稱：**科技有限公司(單位：萬元)。

項目。

12月31日。

12月31日。

應收賬款凈額。

30,329。

28,179。

產成品金額。

11,064。

14,866。

流動資產平均余額。

330,970。

269,021。

固定資產凈值平均余額。

138,616。

132,882。

資產總計。

1,226,370。

1,255,533。

負債合計。

98,589。

140,980。

股東權益。

1,127,781。

1,114,553。

產品銷售收入。

145,764。

211,175。

產品銷售成本。

110,051。

137,005。

產品銷售費用。

5,851。

9,557。

產品銷售稅金及附加。

643。

1,246。

管理費用。

20,690。

453,352。

財務費用。

-362。

-5,913。

利息支出。

-650。

-5,611。

利潤總額。

71,378。

1,760,906。

應交增值稅。

8,402。

16,045。

1,354。

625。

本年度累計出口額。

10,130。

5,128。

全部從業人員平均人數。

3,337。

3,543。

人均銷售額。

43.68。

59.60。

主要財務指標：

指標。

年12月31日。

償債能力。

資產負債率(%)。

8.04%。

11.23%。

流動資產比率。

26.99%。

21.43%。

營運能力。

流動資產周轉次數。

0.44。

0.78。

應收賬款周轉次數。

4.81。

7.49。

盈利能力。

資產利潤率(%)。

5.82%。

14.03%。

銷售利潤率(%)。

48.97%。

83.39%。

成長能力。

銷售增長率(%)。

-30.97%。

利潤增長率(%)。

-59.47%。

上市公司年度報告

浙江東南網架股份有限公司(以下簡稱公司)系經浙江省人民政府企業上市工作領導小組浙上市[2001]119號文批準，由浙江東南網架集團有限公司、浙江恒逸集團有限公司、杭州蕭山振東出租汽車有限公司等3家法人單位和徐春祥、周觀根、郭林林、陳傳賢、殷建木等5名自然人共同發起設立，于2001年12月29日在浙江省工商行政管理局登記注冊。公司股票于5月30日在深圳證券交易所掛牌交易，股票代碼002135。

二、報表結構分析。

(一)資產負債表結構分析。

1.資產負債表總體狀況分析。

從總體來看，公司資產總額從的349052.96萬元增加到的384773.15萬元，同比增長10.23%，其中流動資產增長11.14%,高于非流動資產的7.27%;從負債來看，公司負債總額從20的249941.09萬元增加到20的279513.46萬元，同比增長11.83%，其中流動負債增長10.65%，而非流動負債由年的65.67萬元大幅增加到年的3028.83萬元，主要為公司在2010年新增的長期借款;從股東權益來看，股東權益從2009年的99111.87萬元增加到2010年的105259.68萬元，同比增長6.2%，主要是未分配利潤增長17.4%，這意味著投資者投入公司的資本不但得到了保值，而且得到了增值。

從負債與股東權益的結構來看，公司的負債所占比重略有上升，由2009年的71.61%上升到了2010年的72.64%，負債中流動負債占負債總額的絕大部分，2009年為99.97%，2010年降低為98.92%，說明公司很好的運用了短期負債籌資速度快、富有彈性、成本低的優點;股東權益所占比重由2009年的28.39%下降為2010年的27.36%?？傮w上來看，公司負債過多，償債壓力較大，出現財務困難的風險較大。

2.負債主要項目分析(1)短期借款分析。

短期借款同比減少1.39%，比重由2009年的25.09%降低為2010年的22.45%短期借款主要包括抵押借款、保證借款、商業承兌匯票貼現和質押借款，其中抵押借款和保證借款一直占據短期借款90%以上，2010年分別為20.61%和72.94%。公司短期借款比重較高，一方面說明公司具有較好的商業信用，另一方面也暗示公司對信貸政策調整將會比較敏感，償債壓力較大，公司應注意調整和優化財務結構，改善負債結構，降低財務風險。

(2)應付賬款分析。

應付賬款同比增加31897.08萬元，增幅達38.71%，比重由2009年的23.61%上升到了2010年的29.71%。由2010年年報附注披露可知，賬齡超過1年的大額應付款6342.17萬元，系公司承接的工程未與業主結算，相應應付分包商工程款亦待工程結算后支付;公司應付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項較小，總計24.71萬元。

預收賬款同比減少了27.84%，比重由2009年的6.2%降低為2010年的4.06%。從絕對數額上來看，預收賬款減少了6028.34萬元。公司2010年年報披露無預8/30收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。

三.現金流量表結構分析。

1.現金流量表總體狀況分析。

從總體上來看，公司2010年的現金及現金等價物凈增加額為16258.26萬元，比2009年增加22428.23萬元，增幅達363.51%。其中，經營活動現金流量凈額為36431.77萬元，同比增長177.33%;投資活動現金流量凈額為-12785.23萬元;同比增長4.51%;籌資活動現金凈額為-7388.63萬元，同比減少24.87%。

7.13%;投資活動現金流入所占比重很小，2010年為0.06%，較2009年略有上升。2010年公司經營活動現金流出占現金總流出的72.17%，較2009年增長5.68%;其次是籌資活動現金流出，占比25.08%，較2010年下降了5.64%;投資活動現金流12/30出所占比重較小，2010年為2.75%，較2009年略有下降。

2.經營活動的現金流量分析。

從現金流量表中可以看出，2010年公司經營活動產生的現金流量凈額同比增。

長了177.33%，主要是由于本期的現金流入同比增加了12.99%，而現金流出同比僅增長了6.31%，低于現金流入的增長。其中“銷售商品、提供勞務收到的現金”同比增長14.44%。經營活動現金流入占現金總流入的比重由2009年的70.08%上升為2010年的77.18%，表明公司現金流入絕大部分來自于經營活動。不難看出，公司銷售商品、提供勞務收到現金流入的能力在增強，也是公司經營活動現金流量凈額增加的主要原因。

3.投資活動的現金流量分析。

從現金流量表中可以看出，2010年公司投資活動產生的現金流量凈額比2009年增長4.51%，增幅不大。投資活動現金流出占現金總流出的比重由2009年的2.78%下降為2.75%，表明公司在投資規模不大，但較為穩定。

4.對籌資活動現金流量的分析。

從現金流量表中可以看出，2010年公司籌資活動產生的現金流量凈額同比減少24.87%，主要原因是公司借款收到的現金大幅減少21.77%所致。由于公司經營活動產生的現金流量凈額是正數，而且投資活動產生現金流出比2009年有所減少，所以公司現金較為充足，得以減少借款規模，降低財務費用。綜上所述，2010年公司現金及現金等價物凈增加額轉負為正，現金流量的基本態勢是2010年經營活動的現金流入大于現金流出，經營活動的現金流量凈額不僅可以滿足公司投資活動、籌資活動的現金需要，保持投資規模的基本穩定，還可以為現金及現金等價物的凈增加做出貢獻，表明公司創造現金的能力較強，現金處于良性循環系統中。但是從另一方面說明公司現金處理方式有些保守，可能造成資金浪費，而使得自己沒有進行更好的投資而使收益有限。

四、財務比率分析。

(一)償債能力分析。

1.短期償債能力分析。

(1)流動比率分析。

公司各年流動比率略大于1，2010年較2009年略微上升0.47%，說明流動比率狀態較好，企業償債能力較為穩定。從公司資產負債表可以看出，公司流動資產與負債都逐年上升，但是流動資產增速略快于流動負債增速?？傮w上來說，公司目前的資金組合還是比較合適的。

(2)速動比率分析。

該指標與流動比率指標大致相似說明企業的短期償債能力的強弱。公司2010年速動比率為0.621，較2009年略有降低，說明公司2010年存貨增長幅度較大，從而影響了企業的償債能力，但公司資金利用效率尚可。

2.長期償債能力分析。

(1)資產負債率分析。

司各年資產負債率均高于70%，且呈上升趨勢，從資產負債表可以看出，公司資產總額不斷增加，負債也有增加，但負債總額的增長幅度大于資產總額，故而使資產負債率有所上升，從而導致公司長期償債能力下降。公司管理層應該加強對公司的日常運營管理。

(2)負債股權比率分析。

負債股權比率是從股東權益對長期負債的保障程度來評價企業的長期償債能力的。反映了債權人所提供的資金與股東所提供的資金的對比關系，該比率越低，表明企業的長期償債能力越高，企業長期財務狀況越好，債權人的權益有保障，該比率一般應小于100%。2010年公司負債股權比例高達265.55%，較2009年上升5.3%，說明公司長期償債能力較弱，債權人資金的安全性和市場穩定性就較低。

(3)權益乘數分析。

是指資產總額相當于股東權益的倍數。表示企業的負債程度，權益乘數越大，企業負債程度越高，代表公司向外融資的財務杠桿倍數也越大，公司將承擔較大的風險。公司權益乘數較高，2010達3.52，較2009年略有降低。

(4)利息保障倍數分析。

利息保障倍數不僅反映了企業獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還到期債務的保證程度，它既是企業舉債經營的前提依據，也是衡量企業長期償債能力大小的重要標志。要維持正常償債能力，利息保障倍數至少應大于1，比值越高，企業長期償債能力越強。公司利息保障倍數兩年均維持在一個較高的水平，其中2010年達3.02，較2009年大幅上升52.53%，主要是公司息稅前利潤大幅增長的同時，利息費用也大幅下降所致，說明公司支付利息費用的能力在增強，對到期債務償還的保障程度在提高。

上市公司年度報告

一、20xx年中報上市公司總體財務安全狀況：

在改革的預期下，從20xx年7月底以來，中國股市一路高歌猛進，“牛市來了”的聲音不絕于耳。機構和個人投資者躍躍欲試。我們一直提倡安全投資、價值投資，在此背景下，解讀上市公司的財務基本面、分析和預測上市公司總體財務安全狀況和走勢，對投資者、金融機構和監管部門都具有重要的參考價值和現實意義。

20xx年中報的財務安全指數低于同期。

根據20xx年2122家中國非金融類上市公司(下同)中報財務安全評級顯示，我國上市公司財務安全總指數(financialsecurityindex，簡稱fsi總指數)為6063.74點，比20同期下降41.36個基點，降幅為-0.68%。數據說明：一方面，20xx年中報的財務安全指數低于年同期，上市公司的整體財務安全狀況仍有小幅下降;另一方面，上市公司中報的財務安全總指數保持在6000點以上，我國非金融類上市公司的`總體財務安全狀況尚屬正常范圍。

在20xx年春季報告中，根據fsi總指數變化情況分析預測，20xx年我國gdp增長率預測值為7%~7.2%之間。從上市公司中報看，我國要達到全年gdp增長率7.5%的目標仍存在不小難度，國家有必要進一步采取適當的經濟刺激政策實現gdp增長目標。

分市場財務安全狀況分析。

(一)主板：惟一財務安全指數上漲，但風險仍最大。

根據中報分析，20xx年fsi主板指數同比上升了29.69個基點，漲幅為0.38%，是20xx年中期三個分市場中惟一財務安全指數上漲的分市場，同時也是近5年同期最高值，反映出主板上市公司20xx年整體財務安全狀況仍在持續好轉。

但是，主板上市公司的財務安全指數仍低于中小板648個基點，低于創業板1072個基點，說明主板上市公司的總體財務安全狀況是三個分市場中最差的，目前仍是風險最大的分市場。

(二)中小板：fsi指數近3年最低值。

根據中報分析，中期fsi中小板指(7559.301,-55.36,-0.73%)數同比下降了137個基點，降幅為-2.09%，fsi中小板指數降幅較大，同時也是中小板指數近3年最低值，說明中小板上市公司在20xx年下半年仍將無法擺脫整體疲弱態勢，整體財務安全狀況將繼續下行。

(三)創業板：降幅在3個分市場中最大。

根據20xx年中報分析，中期fsi創業板指數下降了230個基點，降幅為-3.26%，降幅在3個分市場中最大，同時也是創業板指數近3年最低值，說明創業板上市公司整體財務安全狀況下滑速度最快。

總體結論和20xx年下半年預測。

從上市公司fsi總指數分析，20xx年上半年中國宏觀經濟仍然處于下行通道，實體經濟經營和財務問題并沒有好轉。為了確保20xx年我國宏觀經濟增長達到既定目標，有必要在現行經濟政策基礎上，適度放寬宏觀經濟政策。

從財務安全指數分值看，fsi主板指數最低，創業板指數最高;但從財務安全指數的變化趨勢看，fsi主板指數又連續5年上升，而中小板和創業板fsi指數持續下降，創業板下降幅度最大。

如何評價三個分市場的財務安全狀況?我們認為，趨勢性變化更優于分值高低。即由于主板正在表現出不斷上升的良好趨勢，而且總體估值很低，因此主板上市公司應是近期投資的主要市場;而中小板和創業板下降趨勢較為明顯，即使整體分值較高，下半年投資從總體上仍應保持謹慎態度。

下半年，交通運輸行業由于整體財務安全度高，而且上升幅度大，應是所有行業中最值得關注的行業。其次，汽車行業和公共事業行業的綜合情況良好。從風險角度和下降趨勢變化情況看，房地產行業無疑是風險最大的行業。

二、行業財務安全狀況分析：

醫藥生物、電子、公共事業財務安全指數排前三位。

20xx年上半年25個一類行業中，fsi行業指數上升的有11個行業，下降的有14個行業。

其中，行業財務安全指數上漲幅度最大的是綜合行業，行業財務安全指數同比上升了8.86%。第二是交通運輸行業，行業財務安全指數同比上升了7.79%。第三是有色金屬行業，行業財務安全指數同比上升3.96%。其他財務安全指數上升的行業有：建筑材料行業、家用電器行業、汽車行業、公共事業、電子行業、農林牧漁業、采掘行業、電氣設備行業。

行業財務安全指數下降的有14個行業。其中，房地產的行業財務安全指數下降幅度最大，為-11.59%，國防軍工行業降幅排名第二，為-8.72%，商業貿易行業下降-4.8%，降幅排在第三位。其他財務安全指數下降的行業有：休閑服務行業、計算機行業、醫藥生物行業、通信行業、食品飲料行業、機械設備行業、建筑裝飾行業、輕工制造行業、鋼鐵行業、紡織服裝行業、化工行業等。

從25個行業財務安全指數的分值情況分析，上半年fsi醫藥生物行業指數最高，行業指數高于行業均值近700點，這已經是醫藥生物行業連續三年排名首位，行業整體財務風險最小;第二位是電子行業，行業指數僅比醫藥生物行業低18個點，行業整體財務風險也非常小;第三位是公共事業行業，行業指數突破6600點。超過行業指數均值的行業還包括：交通運輸行業、汽車行業、計算機行業、食品飲料行業、紡織服裝行業、家用電器行業、建筑材料行業、輕工制造行業、電器設備行業、化工行業和通信行業。

20xx年上半年fsi房地產行業指數僅為3959點，低于行業指數均值達2105點，是所有行業中惟一行業指數低于5000點的行業，排名最后一位，行業整體財務風險非常大，兩級分化嚴重;倒數第二位是商業貿易行業，該行業低于行業指數均值達1000點，同時行業整體下滑速度很快;倒數第三位的是建筑裝飾行業，該行業受房地產等相關行業不景氣的影響非常大，近兩年行業財務安全狀況一直欠佳，行業整體財務風險也不容樂觀。低于行業指數均值的行業還包括：綜合行業、鋼鐵行業、休閑服務行業、農林牧漁行業、國防軍工行業、采掘行業和有色金屬行業。

總體結論和20xx年下半年預測。

在對25個一類行業下半年行業經營和財務安全預測時，必須從行業的整體安全性和行業的變化趨勢兩個角度綜合分析。

總體看，20xx年下半年，交通運輸行業由于整體財務安全度高，而且上升幅度大，應是所有行業中最值得關注的行業。其次，汽車行業和公共事業行業的綜合情況良好，也是投資選擇的重點行業之一。其他值得投資者關注的行業還包括家用電器、建筑材料、電子等行業。綜合行業和有色金屬行業雖然整體行業安全性不突出，但上升勢頭較為迅猛，尤其是綜合行業的上升勢頭遠遠超過其他行業，而有色金屬行業則呈現明顯復蘇勢頭，因此這兩個行業也值得關注。

上市公司年度報告

上市公司年度財務審計報告

abc公司：

我們審計了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括200年月日的資產負債表、200年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任。

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見。

我們認為，abc公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財務狀況以及200年度的經營成果和現金流量。

上市公司年度報告

1.應收賬款指標分析。

應收賬款周轉率是反映應收賬款變現能力快慢及管理效率高低的指標。公司加大了應收賬款的催收力度，使得應收賬款周轉率同比增長14.09%，應收賬款周轉天數也由的.143天降低為20的126天。這表明公司收款速度有所上升，應收賬款占用的資金減少，資產的流動性增強。但隨之而來的，可能是公司收賬費用的上升。

2.存貨指標分析。

存貨周轉率是衡量和評價企業從購入存貨、投入生產到銷售收回等各環節管理狀況的綜合性指標。2010年公司存貨周轉率大幅下降25.5%，存貨周轉天數也由20的111天上升為2010年的149天。這表明存貨占用水平上升、流動性減弱，存貨轉換為現金或應收賬款的速度變慢。公司應努力加強存貨管理，采取積極的銷售策略，減少存貨營運資金占用量。

3.總資產周轉率分析。

總資產周轉率反映了企業全部資產的使用效率。該周轉率高，說明全部資產的經營效率高，取得的收入多;2010年公司總資產周轉率為0.859，較年略有下降。這說明企業利用其全部資產進行經營的效率在下降，銷售能力在下降，最終會影響到企業的獲利能力，公司應提高銷售收入或處置資產，以提高總資產利用率。

4.流動資產周轉率分析。

流動資產周轉率反映了企業流動資產的周轉速度，是從企業全部資產中流動性最強的流動資產角度對企業資產的利用效率進行分析，以進一步揭示影響企業資產質量的主要因素。該指標越高，表明企業流動資產周轉速度越快，利用越好。2010年公司流動資產周轉率為1.117，較2009年下降4.37%，說明公司流動資產利用效率下降，公司應采取措施擴大銷售，提高流動資產的綜合使用效率。

5.固定資產周轉率分析。

固定資產周轉率是反映企業固定資產周轉情況，從而衡量固定資產利用效率的一項指標。固定資產周轉率高，不僅表明了企業充分利用了固定資產，同時也表明企業固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發揮其效率。2010年公司固定資產周轉率為4.893，較2009年下降5.83%，說明公司固定資產使用效率有所下降。

6.營業周期分析。

2010年公司營業周期為275天，較2009年增加20天，說明公司的資金周轉速度變慢，資金的使用效率下降。

五.盈利能力分析。

1.主營業務毛利率分析。

率水平一般，但較為穩定。

2.營業利潤率分析。

營業利潤率反映了在不考慮非營業成本的情況下，企業管理者通過經營獲取利潤的能力。2010年公司營業利潤率為2.67%，比上年同期增長46.7%，增長幅度較大，主要是公司2010年營業利潤的增長幅度大大高于營業收入的增長幅度所致，說明公司本期成本費用控制的較好，但盈利水平一般。

3.成本費用利潤率分析。

成本費用利潤率指標表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現了經營耗費所帶來的經營成果，該項指標越高，利潤就越大，反映企業的經濟效益越好。2010年公司成本費用利潤率上漲了51.42%，達到了2.98%，上漲幅度較大，主要是公司2010年利潤總額的上漲幅度大大高出成本費用的上漲幅度所致，說明公司本期成本費用控制的較好，但獲利水平較低。

4.總資產凈利率分析。

總資產凈利率指標反映的是企業運用全部資產所獲得利潤的水平，即企業每占用1元的資產平均能獲得多少元的利潤。該指標越高，表明企業投入產出水平越高，資產運營越有效，成本費用的控制水平越高。2010年公司總資產凈利率上漲了43.54%，達到了2.11%，上漲幅度較大主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而總資產僅上漲10.23%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司總資產收益水平尚可。

5.凈資產收益率分析。

該指標反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。2010年公司凈資產收益率大幅上漲52.52%，達到了7.58%，上漲幅度較大，主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而股東權益總額僅上漲6.2%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司凈資產收益水平較高。

6.資本保值增值率分析。

該指標表示企業當年資本在企業自身的努力下的實際增減變動情況，是評價企業財務效益狀況的輔助指標。反映了投資者投入企業資本的保全性和增長性，該指標越高，表明企業的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人的債務越有保障，企業發展后勁越強。2010年公司資本保值增值率為106.2%，較上年上漲2.5%，上漲幅度較小，說明公司資本保值增值水平一般。

六.獲現能力分析。

1.營業收入現金比率分析。

要是公司2010年經營活動現金流量凈額大幅上漲了177.33%，遠遠高于營業收入的增長率所致。說明公司產品暢銷程度大大提高，主營業務獲現能力增強。

2.每股經營活動現金凈流量分析。

該指標既反映了來自于主營業務的現金對每股資本的支持程度，又反映了上市公司支付股利的能力。2010年公司每股經營活動現金凈流量大幅上漲177.31%，達到1.822，主要是公司2010年經營活動現金流量凈額大幅上漲所致。說明公司支付股利的能力大大增強。

3.全部資產現金回收率分析。

該指標說明公司全部資產產生現金的能力，該指標比值越大越好。2010年公司全部資產現金回收率大幅上漲125%，達到0.09，主要是公司2010年經營活動現金流量凈額漲幅遠遠高于資產總額的增長幅度所致。說明公司獲取現金能力增強，公司可持續發展的潛力增大。