審計是一項獨立、客觀和專業的工作，要遵守道德準則和專業規范。下面是一些審計范文，供大家參考，幫助大家更好地理解和掌握審計的技巧和要點。
會計學審計論文
摘要：施工企業是近年來發展迅猛的行業，其對社會經濟產生的推動力是有目共睹的。但許多施工企業在會計成本核算方面仍舊存在不少的不足，需要我們深入思考對策。
關鍵詞：施工企業;會計;成本;核算;對策。
隨著社會主義城鎮化建設腳步的加快，我國的建筑施工行業取得了較為明顯的發展和進步。在市場經濟的刺激下，我國的施工企業數量也逐漸增加。這些企業通過承接各式各樣的施工項目以獲取企業生產利益以及生存發展，在施工企業的內部管理中，財務管理十分重要。本文主要論述了當前施工企業在會計成本核算過程中存在的問題，并提出了相關對策。
一、施工企業會計成本核算的必要性。
1.外部需求。
我國的社會經濟體制正朝著市場經濟體制轉變，建筑行業在時代背景中成為了社會經濟的支柱產業。施工企業涉及到許多其他的行業，施工企業的成本核算內容較為繁雜，容易受到外部的因素影響。這就要求企業進行會計成本核算時，和相關行業業務核算甚至國際相接軌，使企業會計成本核算適應外部環境的變化。施工企業進行會計成本核算實際上也是國家財務管理的硬性要求，新頒布的財經法明確的規定了施工企業應該進一步的規范會計成本核算，繼而促進國家稅收的明晰化和規范化，促進國家經濟的長久的穩步發展。
2.內部需求。
施工企業作為一個以經濟利益為主要經營目標的組織單位，經濟利益與成本的聯系是非密切的。施工企業的運營，最終目的就是為了獲取更好的效益，如果能夠從成本入手，科學合理有效的節約成本，那么勢必會增加盈利空間。與此同時，施工企業要想在行業領域里謀求更深的發展，勢必要提升企業內部控制管理。而內部控制的核心在于對企業的財務管理控制，對于施工企業來說，材料的成本支出是財務總支出的主要組成部分，加強企業會計成本的核算，縮小企業的計劃支出與實際支出的差額，控制企業的內部管理控制，從而達到企業的戰略，促進企業的長久發展。
二、施工企業會計成本核算存在的問題。
1.會計人員的核算素質有待提高。
對于許多施工企業而言，企業內部的管理核心在于對施工人員、工程項目的施工管理、現場管理，對于成本核算的管理往往存在一些忽視。特別是中小型的施工建筑企業，他們受企業規模以及管理結構的約束，在財會的內部職能設置上存在較為明顯的權責分工不清、會計成本核算的辦公環境較差的特點，并且往往出于對經濟的考慮，無法聘用到會計核算能力較強的專業核算師，在會計職能的設置上，往往是一人兼多職，許多小型的施工企業則采用會計財務工作外包代賬的方式，并沒有專門的設置會計部門。會計核算人才的缺失是現階段施工企業會計成本核算面臨最為嚴重的問題，會計人員的知識水平無法達到建筑項目的成本核算要求，將會直接影響企業的會計核算能力。
2.成本核算內容不完善、方法不合理。
對于施工企業而言，對于建設項目的成本核算主要存在內容不完善以及方法不合理的問題。眾所周知，施工建筑項目往往會涉及到多種成本，例如人工成本、材料成本、機械成本，而許多施工企業在進行成本核算的過程中，主要集中核算企業的有形資產的核算，忽視了對無形資產的核算，對于施工項目的成本核算較為注重施工前期的成本投入，忽視了施工后期維護的成本核算。與此同時，對于費用的審核及管理方式存在許多不合理、不正確的地方。許多施工企業在施工過程中，在發生費用的過程中，控制力較弱，缺乏計劃，使得許多的建設項目的費用超出預算，增加了成本。然而，對于這一部分超出的費用，企業必須要真實的反映在核算過程中，并根據國家政策制定相應的解決辦法。但有些企業在費用超出預算后，由于沒有正確認識到會計成本核算的真正意義，對企業的不明確的費用，直接計入了生產成本，造成生產成本的虛高。
3.成本核算缺乏監督考核機制。
施工企業進行成本核算需要嚴格按照國家的相關政策和制度之外，往往在企業內部也制定了相關的核算制度。但現代許多施工企業對于會計成本核算所制定的相關方法和制度存在極為嚴重的執行力弱的'現象，首先是許多施工管理人員在施工項目建設過程中，做出了許多違規的費用支出，而財務會計人員并沒有按照規章制度進行真實記錄，致使成本核算的相關制度流于形式。這些事實都明確的表現了現代施工企業在成本核算方面缺乏嚴格的監督考核機制，缺乏自制力。
三、施工企業會計成本核算的改善措施。
1.進一步提高會計人員的專業素質。
首先，施工企業的管理者必須意識到會計核算的必要性，從源頭上提升企業對會計成本核算的認識。其次，在企業經營的過程中，要逐步增強企業內部人員的成本意識，并自覺的執行在平時的工作生產中，只有不斷的優化企業內部員工的成本概念，才能進一步落實企業的成本管理。最后，對于會計人員的成本核算工作，企業應該根據企業發展的狀態明確會計成本核算職能，盡可能的設置專人專職的財務會計管理職能機構，對于成本核算工作，要盡可能的聘用水平高的專業人才，提升會計成本核算人員的專業素質，提升企業成本核算的精準度，繼而提升企業的經濟效益。
2.建立完善的成本核算體系，加強核算監管。
完善的會計成本核算體系是企業提高核算水平以及財務管理水平的重要手段，也是各項措施能夠落到實處的重要前提，企業會計成本核算體系的建立除了要按照我國國家相關的制度、法規以及財經政策來進行之外，也要體現出靈活性，要根據自身生產經營的特點，制定出一套既符合國家的相關規定，同時又與自身需要相結合的成本核算體系，這樣才能使得企業的會計成本核算向制度化、規范化的方向發展。
3.完善成本核算內容。
施工企業作為社會經濟的中流砥柱，在進行會計成本核算的過程中，要始終樹立全面管理的觀念，以確保成本核算的科學性。對于繁雜的核算內容，首先應該科學合理的予以分類，嚴格按照國家相關政策進行真實準確的核準，要全面考慮施工項目全過程的成本核算，同時也要將無形資產納入成本核算。在無形資產核算方面，應該要將各種知識費用的投入以及人力資源費用的投入列入核算的范圍中，采用科學的計量方法，合理的設定攤銷期限，對于有形資產的核算，要注意企業生產經營各個階段的費用支出，要注意事前的投入以及事后的投入都是企業經營成本的重要組成部分。
參考文獻：
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會計學審計論文
重要性是會計、審計理論與實務中的一個基礎概念和基本原則，在會計和審計中有著十分廣泛的運用，以及重要性原則在實際工作中的應用。
二、重要性原則的內涵。
(一)重要性的判定。
(二)對重要性原則的進一步分析。
1.運用重要性原則是“成本效益原則”的要求。
2.運用重要性原則，有利于把握住問題的實質，抓住關鍵點。
3.運用重要性原則需合理運用會計職業判斷。
三、成本會計信息的成本構成及效益構成。
(一)成本會計信息的成本構成。
1、處理和提供成本會計信息的成本。
2、傳遞成本會計信息的成本。
3、訴訟成本。
4、競爭和談判劣勢。
5、管理和業績評價的機會成本。
6、其他成本。
(二)、成本會計信息的效益構成。
(1)降低成本。
(2)增加企業的利潤。
(3)為企業戰略提供支持。
以上成本會計信息的成本與效益分析的啟示如下：
第一，隨著社會經濟的發展，無論是企業的外部信息需求者還是企業的'管理當局對成本會計信息的需求加強。
第二、成本會計信息的成本與效益大部分是難以計量的。
第三、成本會計信息是一個動態的、相對的概念。
第三、重要性原則在成本會計中的運用分析。
重要性原則在成本會計中的運用較為普遍，主要體現在以下幾個方面：
(一)賬戶設置。
(二)輔助生產費用的分配。
1.直接分配法符合重要性原則。
2.計劃成本分配法按重要性原則可以簡化核算。
3.順序分配法，充分體現出了重要性原則的思想。
(三)生產費用在完工產品和在產品之間的分配。
1.不計算在產品成本法。
2.在產品按所消耗原材料費用計價法。
3.在產品按年初固定成本計價法。
4.在產品按完工產品成本計算。
5.定額成本法計算在產品成本。
(四)聯產品和副產品成本的計算。
(五)制造費用計劃分配率分配法。
(六)固定資產后續支出的核算。
四、結束語。
重要性原則在成本會計中的運用是非常普遍的，重要性標準離不開信息使用者的具體需要，離不開每個企業所處的特定環境，重要性原則在實務中的適度運用依賴于會計人員高度的職業敏感性與良好的職業判斷能力，可見提高會計人員的素質，增強職業判斷能力已成為新形勢下會計發展的緊迫任務。
另外，在成本核算中運用重要性原則畢竟會使得成本信息的準確性受到一定的影響，因此加強信息披露是必不可少的。
摘要。
abstract。
緒論。
第一節選題背景及研究意義。
一、選題背景。
二、研究意義。
第二節國內外研究綜述。
一、國外研究綜述。
二、國內研究綜述。
三、文獻述評。
第三節研究內容及研究方法。
一、研究內容。
二、研究方法。
第四節本文的創新點。
第一章概念界定與理論基礎。
第一節財政績效。
一、狹義財政與廣義財政。
二、財政績效與政府績效。
第二節主張“重塑政府”的新公共管理理論。
第三節資產負債管理相關理論。
一、資本結構理論。
二、現代資產組合理論。
三、資產負債綜合管理理論。
第四節體現政府與納稅人關系的委托代理理論。
第五節理論應用。
第二章財政績效：從傳統流量觀到資產負債存量觀。
第一節傳統的流量視角。
一、財政體制是形成流量觀的根本。
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效。
三、財政績效傳統流量觀的角度單一化。
第二節從資產負債存量進行財政績效評價的客觀要求。
一、資產負債存量管理是財政管理的內在要求。
二、財政風險預警要求存量信息。
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革。
第三節從資產負債角度進行財政績效評價的機理。
一、驅動目標設定。
二、過程機制：投入產出思想為導向，效率與效果評價相結合。
第三章財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產負債表構建。
第一節政府資產。
一、資產與資本、資金與財產。
二、我國政府資產范疇。
三、我國政府資產構成要素。
四、我國政府資產規模評估的方法。
第二節政府負債及凈資產。
一、政府融資。
二、中央政府債務。
三、我國地方政府債務。
四、政府凈資產。
第三節基于流動性的政府資產負債表構建。
一、構建依據：基于流動性的考慮。
二、構建框架。
第四章政府財政績效的效果評價：資產負債表法。
第一節資產負債表方法。
一、企業的財務分析。
二、資產負債表法在政府財政中的運用。
第二節中央政府財政績效效果評價。
一、基于流動性的中央政府資產負債表編制。
二、—年中央政府資產負債表分析。
第三節地方政府財政績效效果評價。
一、基于流動性的地方政府資產負債表。
二、地方政府資產負債表分析。
第五章政府財政績效的效率評價：投入產出法。
第一節投入產出經濟學發展演變。
一、重農學派：魁奈與《經濟表》。
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論。
三、瓦爾拉斯思想的進一步發展：里昂惕夫的投入產出思想。
第二節投入產出效率分析。
一、dea數據包絡法。
二、b2c模型。
第三節我國地方政府財政績效效率評。
一、指標選取。
二、實證分析。
三、投影原理下對dea無效的分析。
第六章提高財政績效水平，優化資產負債表結構。
第一節流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用。
第二節國有企業改革：優化政府資產負債表結構。
第三節存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制。
第四節政府資產負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語。
參考文獻。
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)。
后記。
內部審計論文
這次全國非國有企事業單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業單位內部審計的發展策略,論述了非國有企事業單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業單位內部審計發展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業單位內部審計的發展,具有重要的指導意義。現在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰略規劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業制度。要完善公司治理結構,建立現代企業制度,就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業,其外部產權明晰,不存在多級代理。企業是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業的團隊生產中,如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業主(股東)能夠對企業實施有效控制,使企業團隊努力工作,但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監督控制職能的部門,有利于協助業主(股東)組織和控制企業的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質,并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能,而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業,經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業,無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業,業主(股東)直接參與企業的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規模大,按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業組織科學合理,生產流程規范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業經營的既定目標。
2、突出戰略審計和風險評估。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗,民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍,企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳,對新興行業經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱,一旦出現投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現企業現金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估,協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。
3、開展質量審計,促進民營企業參與市場競爭,不斷發展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業的核心競爭力,實現內審目的。
關于民營企業內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
社會審計論文
社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供專業服務的活動。下面小編帶來的是社會審計論文，希望對你有所幫助！
在我國隨著市場經濟的發展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業的責任也越來越大。社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，相應產生了一定的審計風險。為此，人們應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險。
社會審計的產生源于財產所有權和管理權的分離。本世紀80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發展到了通過評價審計風險制定審計戰略計劃的風險基礎審計階段。
關于社會審計風險的涵義，目前國內外審計職業界還沒有形成一個完全一致的定義。我國《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風險》則將社會審計風險定義為：“社會審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性?！薄犊吕諘嬣o典》將社會審計風險概括為二點：一是已鑒證的財務報表實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；二是在被審計單位或審計范圍內存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。
（一）注冊會計師審計環境的影響。
審計環境的影響主要來自四個方面：法律環境、規章制度環境、社會經濟環境和審計職業界自身。
1.審計活動所處的不斷變化的法律環境。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統一的判斷標準，增加風險機會。我國先后頒布的`《審計法》、《注冊會計師法》等明確規定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責任、民事責任和行政責任。市場制度與法律制度是互補的，市場不能沒有法律。按照權利與義務對等的原則，法律在賦于審計職業專門鑒證權利的同時也讓其承擔相應的法律責任。
2.審計工作所依據的會計準則存在著問題。會計準則是社會審計人員進行審計的依據之一，若會計準則本身存在著問題，勢必會導致社會審計風險的增大。安然事件就是一個典型的代表。在安然公司采用的財務手段中，有一個是“特別目的實體”（按照美國現行會計慣例，如果非關聯方在一個“特別目的實體”權益性資本的投資中超過3%，即使該“特別目的實體”的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實體”可以高估利潤、低估負債。而“特別目的實體”是美國現行的會計慣例。故如果嚴格按照會計法規和審計準則來說，安然信可以認為安然公司的關于“特別目的實體”的賬務處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會計法規也要承擔一部分責任。安然事件表明，以具體規則為基礎的準則，不僅總是滯后于金融創新，而且企業可以通過“業務安排”和“組織設計”輕而易舉地逃避準則的約束。
3.經濟環境對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大。市場經濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩定性，如企業改組、兼并、重組等，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。從西方審計發展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程，現代審計發展到今天，已經成為市場經濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。
4.審計職業界自身對審計風險的影響，主要表現為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業界的負面作用。目前，cpa職業界普遍存在低價競爭、高額回扣的現象，加之一些行政管理部門的越權介入，使cpa與會計師事務所處于不平等競爭的不良環境之中，在此種惡劣的審計環境中，審計風險的管理與控制難以實現，或者是要付出高昂代價方能實現。
1.審計人員經驗和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。
2.審計人員工作責任心和職業關注狀況。民間審計是一種專門技術服務，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用應有的技術和職業關注?？梢姡瑢徲嬋藛T的責任心和職業關注對審計的結論相當重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質量。
（三）審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷。
一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而國外已發展到風險導向審計階段；二是無論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學等。
我們探討社會審計風險的最終目的是為了讓社會審計人員認識到審計風險的客觀性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會審計風險的有效措施，以便把審計風險化解在萌芽狀態，以免當社會審計風險出現時，社會審計人員處于措手無策的尷尬境地。因此筆者認為要有效地減少社會審計風險應從以下五個方面入手：一是提高從業人員素質。二是分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。三是建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。四是建立一套完整的審計質量控制系統。五是全面推行計算機審計。
在日益發展的市場經濟的環境條件下，審計人員自身素質要不斷提高，特別是計算機的應用，增強了審計效果，更加促進審計工作及人員的進步。社會審計力求降低風險，以提高質量，促進經濟發展。
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[2]葛長銀，編.審計經典案例評析[m].中國人民出版社，2003.
會計學審計論文
[摘要]畢業論文寫作（設計）是各個專業人才培養重要組成部分，是一項系統性工程，影響畢業論文寫作（設計）的因素有很多，本文從教學和主客體兩個角度分析了影響會計學畢業論文（設計）質量的各個因素。
[關鍵詞]畢業論文寫作；質量；影響因素畢業論文寫作（設計）是高校各個專業人才培養計劃中重要組成部分，是檢驗學生綜合運用所學專業知識發現問題、分析問題和解決問題的重要教學環節，因此，畢業論文寫作（設計）質量對能否實現人才培養計劃設定的培養目標具有重要影響，本文擬探討影響會計學專業畢業論文寫作（設計）質量的影響因素。
一、會計學專業畢業論文寫作（設計）教學方面的影響因素。
畢業論文寫作（設計）需要儲備扎實的專業知識、具備一定的洞察能力、掌握論文寫作技巧和方法和縝密的邏輯思維等各種能力，是一項綜合性強的系統性工程。因此，在畢業論文寫作（設計）工作開展前，需要各個專業在人才培養計劃中為保證畢業論文寫作（設計）質量做好基礎性工作：
1、課程設置方面，課程設置除了需要學生掌握本專業扎實的基礎知識的課程外，還需要設置交叉性課程、前沿性課程、研究方法課程。對會計學專業來說，課程設置除會計學原理、中級財務會計、成本會計、管理會計、財務管理、審計學、高級財務會計這些專業基礎課程外，會計理論、財務會計理論這方面的理論課程可以作為專業選修課程在高年級開設，有利于學生深化對基礎知識的理解，也有利于學生為進行研究打下理論知識基礎；此外，研究方法課程也應作為一門必修課程予以重視，每個專業的研究方法不是相同的，對會計專業來說，會計既有理論性很強的問題需要去深入研究，比如會計計量問題、會計政策問題，也有大量層出不窮的新實務問題，需要去探究，尋求符合會計準則要求的處理方法，比如bot業務、授予獎勵積分問題，也有各種各樣的案例需要去研究，所以，研究方法課對于學生掌握具體論文寫作方法，提高寫作水平，最終提高畢業論文寫作質量必不可少。
2、教學內容方面，教學內容要注重基礎知識的傳授，基礎知識對學生分析和解決問題提供了基礎工具，更為學生創新能力和探究能力培養打下良好的基礎。此外，教學內容中，要注意結合實務問題為學生介紹會計基礎知識和理論怎樣運用的，會計知識和理論如何來自于實務和指導實務的，引導學生對實務進行理論思考。
3、教學方法方面，教學方法對引導學生積極思考問題，發現理論或者準則運用中存在的問題，進行探究并發現令學生感興趣的問題具有重要意義。傳統的灌輸式教學方法不利于學生培養探索性、創新性思維，案例型教學、seminar式教學有利于激發學生研究興趣，為畢業論文選題打下良好基礎。因此，在教學活動中，教師要改變學生被動的聽講為主的授課方法，變學生為主動積極參與式的授課方法，引導和鼓勵學生對授課內容進行探究式學習，如引進案例教學等，充分調動學生積極性，激發其創造力和創新意識。
二、畢業論文寫作（設計）質量的主客體方面的影響因素。
畢業論文寫作（設計）的'主客體是指畢業論文寫作學生和指導教師，畢業論文（設計）質量的高低直接與畢業論文寫作（設計）主客體的積極性、溝通具有直接關系，具體來說包括以下幾個方面：
1、畢業論文選題的適當性。畢業論文選題決定著論文寫作方向，論文選題適當性是指論文選題符合專業寫作要求和與學生論文寫作能力相適應。論文選題的適當性也決定著論文寫作過程是否順利，若論文選題不符合專業寫作要求，偏離了專業方向，顯然與教學計劃目標不符，最終影響畢業論文質量；若論文選題難度超出學生寫作能力，學生將無法完成論文寫作，或者論文寫作難以保證質量。
2、已有的論文選題知識積累。畢業論文選題需要已有的知識積累作為鋪墊，具備了一定知識儲備的畢業論文選題有利于深化對問題的探索，能夠在已有的知識積累基礎上，形成新的知識或新的發現。若無一定的知識積累，盲目選題，不僅論文選題不適當，而且需要花費大量時間去收集文獻資料，去研究陌生的知識領域，在通常只有一學期時間的論文寫作時間內，很難寫出符合專業要求，具有一定質量的畢業論文。
此外，畢業論文寫作在內容方面，也需要一定的知識積累，在分析問題、解決問題過程中離不開已有的知識積累，引用國內外已有的研究必不可少，并且衡量一篇論文質量高低的重要指標是研究的理論基礎和對已有研究的了解并在此基礎上的創新度，所以，要設計和寫出具有一定質量的畢業論文，已有的論文選題知識積累是重要影響因素。
3、指導老師的選題階段的指導效果。在畢業論文寫作的選題階段，論文指導老師的指導是必不缺少的，指導老師對學生選題的指導對畢業論文最終質量具有重要影響。指導教師的指導效果體現在學生是否收集相關文獻資料足夠充分、擬研究的問題是否有研究價值、擬采用的研究技術和方法是否可行、最終研究的問題得出的結論是否具有一定價值。若指導教師對學生選題具有良好的效果，則學生在畢業論文寫作上具有正確的方向，具備充足的文獻資料，具備可行的研究方法，論文寫作最終會得出有價值的結論，那么畢業論文將具有較高的質量。
4、學生寫作論文的時間保障。畢業論文寫作（設計）通常需要經歷選題、開題、寫作、中期檢查、論文修改、定稿六個基本環節，要保證畢業論文寫作質量，具有充足的論文設計和寫作時間是不可或缺的。畢業論文寫作在各個環節需要花一定時間；而現在的畢業論文寫作時間與畢業實習時間疊加，造成同一個時間段學生需要既進行專業實習，又要構思論文寫作，往往難以保證畢業論文寫作時間。
5、論文寫作過程中，師生的溝通頻率和效果。畢業論文寫作對本科生來說，是一項綜合性檢驗專業學習的系統工程，考查學生學以致用和創新能力，本科生在日常學習中缺乏寫論文的規范系統訓練，在論文寫作過程中遇到各種寫作難題是不可少的，所以，論文寫作過程中，師生及時溝通并排除論文寫作過程中的問題對保證畢業論文質量具有重要促進作用。學生與指導教師溝通頻率越高，越能及時解決論文寫作過程中的難題，越有利于提高畢業論文寫作質量。
綜上所述，會計學畢業論文寫作是一項系統性工程，需要學校層面在課程設置、教學內容和教學方法改革，不斷提高學生畢業論文寫作能力和水平；在指導教師和學生方面，雙方要相互配合，相得益彰，發揮合力，既要充分調動學生畢業論文寫作的積極性，又要切實發揮指導教師的指導作用。
內部審計論文
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價值，努力實現自身的發展。
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發生不是一個經常狀態，如果作為一個常態存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環節，只要在這個過程中出現失誤，都會導致最后審計結論與預期出現偏差。
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業治理環境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發表意見時其依據的專業判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業懷疑。而內部審計機構作為企業的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監督職能，同時作為企業內設機構，又同時與其他部門一樣被企業的各種管理制度行為所規制，與企業領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發揮企業第三只眼的作用。
2.2企業治理環境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業所處的內外部經濟、政治環境、企業內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發生。就內外部環境影響比較而言，企業外部環境對內部審計風險的影響不是直接的，企業治理外部環境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業外部治理環境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業對新政的認知程度都有關系。而企業內部治理環境對內部審計風險的發生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業運行和管理是一個動態的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。既然內部審計是對企業紛繁復雜的管理活動進行監督，類似于剝繭抽絲，而且這個監督對象是不斷發展變化的，那么就要求審計人員業務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監督和被監督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風險的.發生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業道德而引發的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發生。
以上各種內部審計風險的發生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環。
3應對策略和方法。
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業領導層的主觀意識。要想規避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業自發，企業領導層的高度認同和支持是其設立并發揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執行也就在情理之中了。
其次，我國企業治理環境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業領導層認識的轉變和我國企業治理環境的健全發展有緊密的聯系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環境支持進行一個長久的協調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業務能力和道德素養隨著現代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業務，始終能做到與時俱進，否則就會如現代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業對內部審計人員業務知識技能培訓常態化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發的內部審計風險。
職業道德素養的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業道德問題引發的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業文化，能讓企業文化深入人心，甚至使其成為企業成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業文化努力的方向，可遇不可求。
4結語。
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發展的、動態的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現自身的發展。
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現代審計論文
：內部審計包括內部財務審計、內部經營管理審計。它對維護國家財經法規，保證國民經濟健康發展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少國有資產在新舊體制轉換過程中的流失，完善社會主義市場經濟體制，規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內部審計。
內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，也是推進內部控制制度有效執行的重要保障。它既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是指：單位內部的審計機構和審計人員，依據我國相關的法律法規，通過相關審計手段對單位內部經濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監督。它對規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益發揮著重要的作用，并最終確保單位穩步發展。一、內部控制審計的重點區域即使最完善的內部控制制度也會因管理者的不重視，執行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環境的建立，發現內部控制的薄弱環節，就必須加強內部審計，發現不足之處并予以糾正。內部控制審計的重點區域應包括：是否建立單位內部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關的財經法規、是否與本單位的實際情況相適應；執行者是否能嚴格按照制度執行等。以此來不斷完善內部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關系。在開展單位負責人經濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調令重要。這種現象的存在削弱了內部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質量的提高。二是內部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領導的支持，營造一種制度化、規范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規及各項管理制度，發揮內部審計工作的導向性。三是內部審計職能發揮不夠。內部審計具有較強的鑒證、評價、服務職能，在開展審計監督的同時，應不斷強化預警、監督、決策、協調、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內部審計監督重要性的認識。
《中華人民共和國審計法》第29條規定：國務院各部門和地方人民政府各部門，企事業組織，應按照國家有關規定，健全內部審計制度。這一規定是我國實行內部審計的法律依據。如何使《審計法》這一規定得到貫徹落實，提高對內部審計監督重要性的認識是當下管理層急需解決的問題。
2.完善內部審計的設想。
各單位應建立獨立的內部審計機構，配備內部審計人員。審計機關應加強對內部審計的指導和監督，為各單位提供法律法規咨詢、提供審計技術方法咨詢、搞好內部審計人員培訓、定期組織內部審計交流探討，充分發揮國家審計機關的領導帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內部審計發展營造良好的社會環境理論是實踐的指南。
理論研究與宣傳不到位，是制約內部審計發展的重要因素。因此應重視內部審計理論研究，重視內部審計成果的報道工作。各級審計機關，應重視轄區范圍內審計機構訂閱審計報刊及相關審計法規的征訂情況，作為審計機關指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現狀，為提高廣大內審人員的理論素養，拓寬視野創造條件。要重視內審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內部審計查處的案件情況，及時交流內部審計監督的新方法、新經驗，及時宣傳內部審計工作的先進典型，以引起全社會的關注和支持，促使單位部門領導提高認識、重視內部審計工作，主動將內部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內部審計工作創造良好的社會環境。上級機關負有內部審計工作監督與指導的責任，應將內審理論研討，先進經驗、技術的推廣，典型案例報道，內部審計相關法規進行匯總，在此基礎上創辦各類刊物，及時反映和宣傳內審工作，為提高內部審計工作質量和提升內審人員業務水平做出貢獻。
4.切實利用內部審計的成果。
就審計結果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結果，件件有回音。內部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規上進行引導；另一方面從業務上提供咨詢服務，幫助其規范會計核算和完善內部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內部審計的影響。
5.內部審計隊伍的建設。
內部審計質量的高低，關鍵在于內部審計隊伍的素質。應建立一支思想覺悟高、業務技術精、工作作風硬的復合型內部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優質高效的服務，確保內部審計工作的順利完成。為此需要加強內審人員的政治、業務培訓，豐富內審人員的業務知識，提高內審人員的綜合分析、協調能力。另外內部審計人員要勇于創新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創新意識，絕不能墨守成規，拘泥于以往的工作經驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業務能力，創新性地開展審計工作。
聯網審計論文
今年，xx縣審計局在積極按省審計廳“三轉”要求在地稅聯網中積極整合審計人力資源，在審計組織方式、審計思路、審計方法上進行了全新的嘗試和探索，收到了良好效果。
一、取得的主要成效。
（一）鍛煉了審計隊伍，提升了人員綜合素質。
在審計力量組織上采取打破專業界限、股室界限，整合審計力量共同參與地稅審計的模式，讓更多的審計人員學習了稅收政策，了解了地稅審計的內容，掌握了地稅審計的技術方法，從而提高了審計人員的綜合素質，為培養審計復合型人才起到有力的助推作用。
（二）提高了審計質量，審視了稅收征管。
通過運用地稅聯網審計系統，對地稅征管系統數據和外部數據的綜合分析比對，更加精確地定位了地稅征管過程中的少征、漏征、不規范退稅、政策執行不嚴格等疑點，讓延伸審計調查更加有的放矢、深入到位，更加有效地揭示了地稅征管過程中存在的核心問題，提高了審計質量。
（三）提高了審計效率，節約了現場審計時間。
通過運用地稅聯網審計系統，對海量數據進行篩選、分析，完成了人工比對不可能完成的工作，讓審計人員把更多的精力投入到疑點調查核實和其他線索挖掘中，真正達到了事半功倍的效果。
二、存在的主要不足及建議意見。
（一）審計分析模塊有待優化。
在運用審計分析模塊的過程中，還存在未能將稅法的規定和計算機語句進行有機結合的情況，審計思路也有不完善的地方，需要進行進一步分析，設置相應條件，盡量做到疑點更加精準。
（二）審計疑點可綜合后下發。
本次的.審計疑點是分批次下發，審計組也是分批次調查，存在一戶企業多個疑點，審計組需多次調查同一單位或企業的情況，這既加大了審計工作量，也易造成被審計單位不理解。為此建議對所有審計疑點進行匯總綜合分析后，確定需要延伸調查的重點企業，再開展延伸調查工作。
（三）審計疑點調查可由地稅部門協助核實。
審計疑點批次多、數量大，在有限的時間段現有的審計力量不可能全部調查核實到位，建議可采取先由地稅部門初步核實，審計組再確定重點開展延伸審計調查的方式，這樣既能全面掌握所有疑點的情況，又能有側重的開展調查，保障重大疑點不遺漏。
（四）計算機審計人員培訓有待加強。
基層審計機關計算機審計力量本身就比較薄弱，能將稅法的規定與計算機語句編寫結合的人才更少，要保障地稅聯網審計系統在基層審計機關的有效運用，需要進一步加強對計算機分析人員的業務培訓，提高數據分析水平。
（五）審計所需數據有待規范。
通過本次審計發現，地稅征管系統數據、房產登記數據、國土登記信息數據、社保信息等數據都不夠完整、準確和規范。因此即使有審計思路，但由于數據中關鍵字段的缺失也分析不出審計疑點。在信息化審計條件下，沒有完整、真實的數據，再有效的審計思路和方法也難以推進，因此，規范被審計單位的數據是實現數字化審計的前提。
（六）組織方式還需進一步優化。
本次審計打破了股室界限，部分審計人員還習慣于原有股室審計業務、人員合作，在組織分工上，對審計人員業務素質，組織協調能力等考慮還不夠，審計力量還沒有全面整合，部分審計人員由財務審計向大量業務疑點核實，思路轉變還不夠，積極性還不高，工作還有許多不適應，因此，組織方式還需進一步優化，分工還需進一步細化，考慮人員綜合素質，調動審計人員積極性方面還不夠充分。
內部審計論文
:隨著市場經濟的不斷發展成熟，我國企業治理也日趨完善，企業治理中內部審計已經成為現代企業內部控制管理的一個重要環節，越來越多的企業開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
現代企業發展有賴于規范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現對企業各個環節的監督，通過內部審計實現企業自身的內部控制，對于提高企業的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部審計準則的修訂是我國根據我國市場經濟發展現實情況以及與國際接軌所做出的順應發展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業的治理完善方面作用也更加突出，對于企業內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業內部控制職能的實現具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現代企業在市場經濟中經營發展，要適應外部的市場經濟規律，也要建立現代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業整體運營的規范控制，對于有效控制企業的經營風險和促進企業的規范化治理具有非常重要的作用，因此要發揮內部審計在促進企業內控機制完善方面的作用，促進企業經營管理的科學化和規范化，這也是內部審計的首要目標。
企業的分配制度不但關系到員工的利益，更體現著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業內部建立起科學合理的分配制度，保護企業和員工的合法收入，調解現實中的收入差距過大，有助于激發企業員工的積極性和創造性，也有助于社會公平的實現。
現代企業運營往往是由多個部門、多個環節構成的，企業的權利也層層下放，內部審計在對企業的經營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監督，有利于促進企業掌握權力的人員規在行使權力上更加規范化，有利于企業經營決策的科學化。
企業內部審計的目標與企業經營發展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業的經營發展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業的經營發展決策提供意見。
無論是在企業還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現控制，尤其對企業來說通過內部審計實現企業科學化、規范化經營和管理已經成為現代企業發展的重要條件之一。企業內部審計過程是一個評價和監督的過程，這一過程也是實現對企業管理和控制的過程，糾正企業經營管理中的錯誤，促進企業管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業的長遠、健康、可持續發展，發揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內部審計過程實際上就是一個監督過程，但是在新內部審計準則實施后，監督職能已經轉變成為全面的經營管理監督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業來說實際上是從過去較為單一的財務監督轉變為具有更廣范圍監督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監督職能中的監督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業的經營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業經營管理，對企業經營管理整個過程進行監督。
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發現問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規定內部審計要從服務企業經營發展的角度出發對在內部審計中發現的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業來說要想發揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發揮創造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執行力；再次，提高內部審計崗位人員的業務水平，加強業務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
內部審計在企業管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業提供了認識和實施內部審計更為規范具體的指導，企業以及內部審計從業人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
審計論文提綱
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abstract。
第一節選題背景及研究意義。
一、選題背景。
二、研究意義。
第二節國內外研究綜述。
一、國外研究綜述。
二、國內研究綜述。
三、文獻述評。
第三節研究內容及研究方法。
一、研究內容。
二、研究方法。
第四節本文的創新點。
第一章概念界定與理論基礎。
第一節財政績效。
一、狹義財政與廣義財政。
二、財政績效與政府績效。
第二節主張“重塑政府”的新公共管理理論。
第三節資產負債管理相關理論。
一、資本結構理論。
二、現代資產組合理論。
三、資產負債綜合管理理論。
第四節體現政府與納稅人關系的委托代理理論。
第五節理論應用。
第二章財政績效：從傳統流量觀到資產負債存量觀。
第一節傳統的流量視角。
一、財政體制是形成流量觀的根本。
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效。
三、財政績效傳統流量觀的角度單一化。
第二節從資產負債存量進行財政績效評價的客觀要求。
一、資產負債存量管理是財政管理的內在要求。
二、財政風險預警要求存量信息。
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革。
第三節從資產負債角度進行財政績效評價的機理。
一、驅動目標設定。
二、過程機制：投入產出思想為導向，效率與效果評價相結合。
第三章財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產負債表構建。
第一節政府資產。
一、資產與資本、資金與財產。
二、我國政府資產范疇。
三、我國政府資產構成要素。
四、我國政府資產規模評估的方法。
第二節政府負債及凈資產。
一、政府融資。
二、中央政府債務。
三、我國地方政府債務。
四、政府凈資產。
第三節基于流動性的政府資產負債表構建。
一、構建依據：基于流動性的考慮。
二、構建框架。
第四章政府財政績效的效果評價：資產負債表法。
第一節資產負債表方法。
一、企業的財務分析。
二、資產負債表法在政府財政中的運用。
第二節中央政府財政績效效果評價。
一、基于流動性的中央政府資產負債表編制。
二、2019—2019年中央政府資產負債表分析。
第三節地方政府財政績效效果評價。
一、基于流動性的地方政府資產負債表。
二、地方政府資產負債表分析。
第五章政府財政績效的效率評價：投入產出法。
第一節投入產出經濟學發展演變。
一、重農學派：魁奈與《經濟表》。
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論。
三、瓦爾拉斯思想的進一步發展：里昂惕夫的投入產出思想。
第二節投入產出效率分析。
一、dea數據包絡法。
二、b2c模型。
第三節我國地方政府財政績效效率評。
一、指標選取。
二、實證分析。
三、投影原理下對dea無效的分析。
第六章提高財政績效水平，優化資產負債表結構。
第一節流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用。
第二節國有企業改革：優化政府資產負債表結構。
第三節存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制。
第四節政府資產負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語。
參考文獻。
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)。
后記。
內部審計論文
會計制度的變動對企業的實際經營會產生不同程度的影響，但是企業對財務管理對企業自身產生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業財務管理操作過程中，很容易就會出現忽視的現象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業的發展形成重大的阻礙影響，而且對企業的整體經濟發展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2風險防控管理意識不強。
在實際的企業財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業自身的漫長發展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業內部的領導也好或者是企業內部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業水平比較低下的工作人員認為在企業的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發生的頻率越來越高，而且對企業的長期發展也起到了一定的影響，從而影響了企業的經營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
現如今，企業在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發揮其自身的影響和管理作用。企業的財務風險防控缺乏人才，一般表現在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業自身的良性健康發展。企業由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業自身的發展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業自身的財務風險防控管理意識。
在當前全新的.市場和經濟環境背景下，企業雖然發展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業內部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2提高財務管理人員的綜合能力。
在企業的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業，人為因素都是當中至關重要的一個環節，在新會計制度的誕生下，企業要培養高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現代化的發展腳步，從而有效的推動企業的整體發展以及企業財務管理的發展。當前，營業稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環節，營業稅改增值稅可以說是根據社會發展新形勢下出現的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業賦稅等問題，從而充分的調動起各方積極性，促進我國各行各業的整體發展。
另外，企業要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優勢特點充分的發揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業的長期發展提供一定的基礎保障。
2.3對財務管理系統進行完善。
在新會計制度的應用下，企業的財務管理系統也發生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發生了相對應的轉變，這對企業的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業財務管理也會因此而發生相對應的變化;比如在一些數據的處理方面，在新會計制度的應用下，對數據的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數據的準確性和安全性，而且要利用現代化的軟件對其進行處理，將企業的財務管理模式逐漸走向現代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業的財務管理系統能夠逐步完善。
在企業的經營管理過程中，如何有效的提高企業利潤是每一個企業都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業的財務管理以及內部審計是能夠提高企業利潤、減少企業經濟損失最主要的兩個方面，在企業的日常生產經營過程中，對財務的內部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業自身的核心競爭力，才能夠促進企業的長期發展，發揮審計作用的同時，推動企業財務管理的整體發展。
審計論文
所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發現了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環境的不斷變化，我國審計行業逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。
[關鍵詞]審計風險。
一、審計責任與審計風險概述。
（一）審計責任的含義。
審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業責任和審計法律責任，審計職業責任和審計法律責任是互相聯系的，未能完成職業責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業操守和保證執業質量的保障。
（二）審計風險的含義。
審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”基于被審計單位內部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風險。
評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規模越大、經營性質越復雜、內部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風險。
終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或審計人員實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執行情況有關。審計程序設計和執行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執行受審計人員的業務素質和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執行審計過程中，應盡量按計劃規范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內。
二、審計風險存在的因素分析。
由于審計是由審計人員根據審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因導致審計風險發產生，主要因素分析如下：
（一）客觀經濟活動的復雜性。
隨著市場經濟的發展，經濟業務的種類和性質在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業經營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業持續經營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業規范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質量。
三、審計責任與審計風險的關系。
審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業責任是遵從審計準則、法律和法規，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業操守是注冊會計師職業道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現出來的一種責任，審計職業道德水平越高，審計質量越高，風險越低。審計法律法規越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當的審計意見而承擔的審計法律責任就越高，風險便越大。
審計報告使用者不重視。
現有的審計報告主要是滿足證監會、財政部門、企業主管部門對上市公司監管、國有企業基本情況的了解以及其他企業年檢的需要。由于政府監管部門不是企業報表的直接利益人，因此對審計報告的質量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業監管有待加強和完善。
1、存在多頭監管、重復檢查的問題。
目前我國對cpa行業監管的部門主要有財政、證監、審計、工商部門和行業協會等。這些監管部門各自依據不同的法律法規從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業監督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業協會缺乏必要的監管手段，監管力度有限。
行業協會現有的職能，只能檢查會計師事務所的業務質量，但檢查后發現疑點需要延伸被審計單位或相關部門調查取證的，則無法深入進行，檢查發現的疑點難以定性。同時，對查實的業務質量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業協會只能規定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。
四、審計責任相關的審計風險的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現代風險導向審計方法。在企業內部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發生?？梢圆捎蔑L險基礎審計方法，從企業的戰略分析入手，通過戰略分析——經營環節分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業戰略風險之間的關系緊密的聯系起來，根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數據的性質及來源、報告向誰提出等。業務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數據或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業務約定書還要述明其他有關的專業人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質或范圍，業務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。
首先，增強執業獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業務質量的提升，努力做到以質量求信譽，以信譽求發展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業務。最后審計人員素質是關系到審計質量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業道德素質與業務能力素質兩方面。職業道德素質是指具備良好的思想道德品質，在工作中遵守審計四大準則的要求。業務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執業能力，積極參加后續教育，加強專業知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業勝任能力。
提高審計人員素質。
審計人員的業務水平高低直接影響到審計風險發生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業培訓和繼續教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執業時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業的特征和被審計單位的業務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業的發展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。
五、結束語。
通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發現由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執業時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，二保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業得到更好的良性發展。
參考文獻：
1、《審計學（第六版）》（2008年中國人民大學出版社秦榮生）。
2、《論知識經濟條件下會計專業學生》（2004年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。
審計職責論文
論文是我們需要寫的，不同的專業有不同的論文，大家可以看看下面的論文，請看：
一財政監督是寓于財政管理中的監督，而審計監督是一種獨立的經濟監督。
財政監督的作用不應該僅僅局限于發現問題的存在，而應該預防并阻止問題的產生，要從完善制度入手來提高財政監督的效率。并認為，財政監督是公共財政的內在要求，是財政管理體系的重要組成部分審計監督是一種具有獨立性的經濟監督活動，需要由專門機構和專職人員獨立地進行。我國國家審計機關獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。為了保持獨立性，審計機關和審計人員不行使被審計單位的管理職能，不從事被審計單位的任何業務。明確獨立性從本質上說是十分重要的，首先，它表明審計監督的不可替代性；其次，審計監督也不可能代替其他經濟監督。
二財政監督主要是對國家財政資金和財務資金的內部監督，審計監督是一種外部監督。
如果把國家財政資金、財務資金和政府公共資金作為一個系統的話，財政監督是系統內部的自律行為，審計監督是系統外部的他律活動。雖然財政監督和審計監督在監督對象上具有相同性，但它們的監督主體卻有內外之分，從不同的角度保證被監督對象的健康運行，使監督更加完整，更為有效。內部監督為自己的目標服務，使財政資金的管理效率更高，效果更好，同時遵循財政法規、財政政策，為外部監督提供良好的條件。但僅有內部監督是不夠的，外部的監督更為客觀，更能滿足有關各方的需要，具有更高的權威性和公正性，外部的監督也更能促進內部監督的加強。財政內部監督和審計外部監督形成了監督的層次性，提高了監督的有效性。
三財政監督具有建設性，審計監督具有懲罰性。
財政監督和審計監督雖然都屬于經濟監督活動，但它們的目標和側重點是不同的，財政監督側重于從正面加以改善，審計監督側重于從反面予以處罰。財政監督處于財政資金運行的內部，容易了解情況，發現問題，富有建設性。通過監督，把各單位經濟活動和經營管理中存在的問題揭示出來，在進行處理的同時，更注重提出改進的意見，把有關情況及時反饋給政府及有關部門，為有關單位制訂和調整國家宏觀經濟政策服務。這對于加強財政資金的管理，發現財政管理中存在的問題，避免損失和浪費有很大的意義。特別是在我國目前構建新的公共財政框架過程中，出現了大量的新情況、新問題，急需要加強管理和監督，把運行中出現的問題反饋回來，供政府制定和調整財政等有關政策服務，財政監督在這一方面是大有可為的。國家審計監督的目的主要是對被檢查單位的違法違紀行為進行處罰和提出行政處罰建議，通過對經濟活動和經營管理中不法行為的制裁，保障國家財政資金、財務資金以及政府的有關社會公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。
四財政監督具有對有關社會事務的管理監督權。
審計監督僅對國家（政府）財政資金、國有財務資金和有關公共資金具有監督權。
由于會計活動與國家財政有密切的關系，即會計核算的有關信息是形成財政收入的基礎，又由于我國長期以來會計對財政的從屬性，因此，我國的財政部門一直對會計事務擁有管理監督權。這是一種管理監督社會事務的權力，它不僅針對國有單位，而是針對整個社會。在社會主義市場經濟條件下，這一權力不僅不應被削弱，而且應進一步得到加強。國家審計部門只對國家財政資金、國有企事業單位的財務資金、國有金融機構和有關社會公共資金有監督權，而沒有管理權。審計部門在對國有資金進行監督時，可能也會涉及到各單位的會計資料和有關會計事務，但它的監督重點是這些資料和有關事務反映出來的經濟活動和問題，而不是會計事務本身。財政部門除了對各單位擁有直接的會計事務的管理監督權，還對會計師事務所擁有會計事務的管理監督權。會計師事務所是市場經濟的主體，是從事社會審計的單位，不是國有企事業部門，因此不應受國家審計部門的管轄。我國改革開放初期，由于歷史的原因，國家審計承擔了管理審計師事務所（后來與會計師事務所合并）的責任，隨著我國經濟關系的理順，國家審計就不應再涉足社會審計事務。國家審計和由會計師事務所承擔的社會審計是兩個不同領域的審計活動，它們之間沒有必然的聯系。
五、解決財政監督和審計監督職責交叉的.思路。
按照以上的理論分析來考察現實中的問題，我們認為，解決財政監督和審計監督的職責交叉主要有以下三種思路。
（一）對財政資金運行過程監督的交叉可以繼續保留。
這種交叉是正常的交叉，是不同層次的交叉，是不可避免的交叉。財政部門和審計部門從不同的角度，不同的立場和不同的目標共同對財政資金進行監督，財政監督是一種自律的行為，審計監督是一種他律的活動，他們相互配合會使財政資金運行得更為有效和安全。
但是，目前財政監督和審計監督還未真正發揮好其應有的作用，財政監督應側重于對整個國民經濟活動中財政資金的籌集、分配行為的全面監督，涵蓋財政收支活動的全過程，[5]應該對財政運行全過程進行預警、監測、分析、矯正，在管理中進行監督，在監督中加強管理，真正肩負起財政監督本身應承擔的重任。審計監督重點應做好財政資金的事后監督，實現對財政監督的再監督，真正發揮好獨立監督和外部監督的作用，大力查處違反國家財經法紀的行為，堵塞漏洞，懲治腐敗，保證財政資金運行的安全，保護國家的財產不受損失。這樣，財政監督和審計監督密切配合，一個在系統內，一個在系統外，構成監督的不同層次和不同角度，發揮各自獨特的作用。
（二）通過工作協調解決對國有企事業單位監督的交叉問題。
目前，對財政監督和審計監督中國有企事業單位監督的交叉問題只能通過工作協調加以解決。國有企事業單位財務資金的初始投入是國家的財政資金，作為國家財政資金、財務資金的主管部門，財政部門擁有管理權，作為國家財政資金、財務資金的監督部門，國家審計部門擁有監督權，但對國有企事業單位來說，這兩種權力均來自外部，構成重疊和交叉。這一問題從目前來看只能通過財政部門和審計部門的工作協調來解決。從長遠來看，隨著國有經濟比重的下降，國有資金逐漸從競爭性領域中退出或減少，財政監督和審計監督的范圍會縮小，重復檢查的矛盾會下降。對國有資金完全退出和參股的企業，財政部門主要通過行使會計事務的管理權進行監督，[6]而國家審計部門則不應再行使監督權。對國有獨資和控股的企業，也應同其它市場經濟主體一樣，首先由會計師事務所進行社會審計，然后，再由財政部門和審計部門進行監督。
（三）通過職責調整解決對會計事務和會計師事務所管理和監督的交叉問題。
對會計事務及對會計師事務所的管理和監督應完全劃歸財政部門，國家審計部門應從這一領域中退出。原因有以下幾個方面：
1。無論是從本質上看還是從法律規范上看，財政部門都具有會計事務的管理監督權。這一權力使其有依據管理和監督會計事務以及會計師事務所。審計部門擁有的僅僅是對財政、財務、社會公共資金的監督權，而沒有對社會事務的管理權。
2。財政部門有能力行使好這一權力。從會計管理的歷史來看，我國的會計事務管理權歷來由財政部門行使，財政部門熟悉這一領域，具有多年的經驗，有一批監督的力量。對會計師事務所來說，財政監督是一種外部監督，是代表國家和政府行使行政管理權力，具有很高的權威性。
3。從實踐上看，財政部門對會計事務和會計師事務所的管理和監督也起到了良好的作用。我國在走向社會主義市場經濟的進程中，需要培養和規范市場經濟本身的監督力量，社會審計就是這樣一支力量，它具有獨立客觀的地位，獨立承擔責任的能力，與市場經濟相匹配知識、經驗和技能。然而，市場經濟不是萬能的，它有自身的不可克服的缺陷，會計師事務所也需要政府和社會的有效監管。
審計論文
并對被審計企業的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業出具審計意見和決定。
企業財務審計的最終目的在于評價企業發展的各種數據，從而反映企業真實的經營狀況，對于及時發現企業的違法違規行為，監控企業健康發展具有重要意義。
(二)財務審計工作的重要地位。
憲法賦予財務審計特殊的權利，使它可以幫助政府進行宏觀調控，監督和約束企業行為，從而維護企業的健康發展，提高企業的經濟效益，從某種程度上說，財務審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權益。
財務審計企業工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權利對企業財務工作進行專業的監督。
二、企業財務審計中存在的問題。
(一)企業財務審計人員職業能力有限。
目前專業的財務審計人員在我國大部分企業中較少,直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼數職，對專業的財務審計工作缺少理論知識基礎和實際操作經驗，很難保證其專業性和科學性，職業能力有限。
同時由于企業對財務審計的重視程度欠缺,導致財務人員無法接受的專業培訓和學習，因此造成審計工作與企業經濟發展的不同步，制約企業的健康發展。
(二)企業財務審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業財務審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業的財務審計部門都在企業內部設立,企業財務審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業管理層領導審計工作的進行，財務審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業財務管理非常不利。
(三)企業財務審計的執行力度不夠。
同樣是由于財務審計部門缺乏獨立性，導致了企業財務審計的執行力的降低。
很多企業忽視了財務審計的重要地位，只是在審計出現問題后，才進行財務審計，沒有發揮審計工作對經營活動的預警作用。
三、完善企業財務審計工作的有關策略。
(一)提高財務審計隊伍的整體素質。
擁有優秀專業技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎，企業要從培養優秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎。
企業要全面提高財務審計人員的綜合素質，打造一支良好財務審計隊伍。
企業對財務工作人員的`選拔和考核都要嚴格執行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業要重視專業人才、專業素質對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質、高能力的專業性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。
審計人員進入企業后,企業要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解,培養審計人員的責任感，同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業財務審計中去。
(二)保證財務審計部門的獨立性。
要想使財務審計充分發揮監督、評價的職能,企業必須設立獨立的財務審計部門，實現財務審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業要根據市場經濟的變化和企業自身的發展狀況,不斷加強財務管理，為公司建立完善的產權機制,同時要求財務審計工作僅對董事會監理負責,負責財務管理的領導不得干涉。
從而真正提高財務審計部門在企業內的地位，維護其權威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業的財務審計工作狀態。
(三)實現企業的財務審計工作信息化辦公。
隨著網絡時代的到來，信息化的辦公模式被企業所接受，但是財務審計工作還沒有完全改變傳統的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務部門形成完整的信息系統，加強對各項信息的管理，從而使企業財務審計的機構更加健全,充分發揮財務審計的功能。
四、結束語。
未來企業財務審計要承擔起這些責任，肩負起監督和評價企業經營生產活動的使命，引領企業在新的市場形勢下，實現更好的發展。
績效審計論文
在2016年9月發布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關環節，主要方式為傳統的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現的問題和現階段基金運營存在的諸多問題，本文將構建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應對審計中出現的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯斍叭狈ν暾脑u價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈?，實踐中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規則的不統一。社?；饘徲嬓枰惶讎栏竦臉藴蕘肀Ｕ掀鋵徲嫻ぷ鞯男屎托Ч?，需要有健全嚴明的執行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務等相關部門的配合，由于社保基金審計缺乏標準，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質的，涉及到公共領域基礎設施、基本保障等多方面的公共效益，應當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜斩鴮е缕渚哂猩鐣б骐y以進行量化的特點，往往會根據實際情況的不同基于審計人員的專業判斷進行分析，這也導致我國社?；鹂冃徲嬛笜梭w系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬е挛覈绫；鹎闆r比較復雜，因此對于社保基金運營機構的管理容易發生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發生的可能性。當存在舞弊發生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構的整體環境，是否對舞弊提供寬容的環境，現階段我國某些機構內部可能會處于不適當的價值觀或者道德標準的環境下，這樣的環境會給予舞弊人員寬容的態度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發現環境。近幾年發生過的社?；疬\營機構向不符合條件的人員發放養老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社保基金運營機構在執行相關制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規違紀的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關監察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業勝任能力。
我國政府審計機關現階段實行的是雙重領導機制，法律規定這種領導方式本意是使審計機關保持應有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關缺乏實質性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關在體現其作為政府機構監督者時往往會受到政府機關的干預，審計機構的獨立性不能夠完全體現出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關的干預而使得審計結果未能按照實際情況進行反映。審計機關審計人員都是通過審計公務員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社保基金審計這種具有專業性的工作時，可能會表現的能力與相關的專業知識不足。在進行這種專業性較強的審計工作時，審計人員往往表現的審計專業勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數據難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環節，而處理這些環節的財務數據是非常復雜的，這導致社?；饦I務的數據信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數字信息化的方式來完成，除此之外社保基金績效審計工作，還要求針對社?；饦I務原始數據通過現代數字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現代數字化方式處理加工數據的方法是一種審計環境的客觀改變。而這種改變為社?；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結論產生一定的不確定性，甚至與事實產生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據。
審計工作應當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經濟性評價標準。社?；鹗且环N社會公共資源，應通過維護成本最低來達到經濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產出的效率性是非常關鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構相關工作是否能夠達到預期、工作人員進行工作的積極主動性、社保基金預計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現來進行評判社?；鸸芾淼男Ч?。四是公平性評價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應當是一致的。五是公正公開評價標準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設。
從國內外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經驗應當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應的法律體系作為依據，社保基金績效審計的法律地位才可以得到有效的明確與保障，當明確好社?；鹂冃徲嫷姆傻匚粫r，才能有效推動我國養老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應參保人的職責與權力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監督過程都納入到法治化和規范化的發展軌道。
3、發揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業勝任能力。
當前我國社?；鸸芾?、運營部門工作內容復雜多樣，隨著國家相關政策對于社?；鸬恼{整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎上使用的傳統審計人才無法較快適應審計工作的調整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社?；鹇摼W審計現代化建設。
當前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業務，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環境下，部分地區已經完成社保聯網管理，審計機關應盡快推進建設聯網審計，加強社保聯網審計規范化，統一各地聯網審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環節要求，進一步進行規范化管理。同時政府應當在系統建立的同時出臺相關聯網審計標準與指南，明確相關要求，促進聯網審計發展的規范化。在硬件方面，統一聯網審計單位的數據中心機房建設標準，配備全國統一的硬件設備;在軟件方面，使用統一技術支持的聯網審計軟件標準完善聯網審計軟件研發與技術支持高管理制度等。
審計報告論文
根據《中華人民共和國審計法》第××條的規定和《關于審計通知》（審通〔20xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱）（注：審計。
通知書。
列明的審計內容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，責任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。
2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。
3.如果引用的數據未經審計核實，應當注明來源。）。
二、審計評價意見。
審計結果表明，。（注：根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表的審計意見。）。
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)。
（注：被審計單位、經濟責任審計被審計人員違反國家規定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述）。
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規、規范性文件全稱，規范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規定。（注：問題定性及依據的法律法規和標準。引用法律和行政法規時，不必引用文號；引用規章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規范簡稱）第號令”；引用規范性文件時，其引用文號應完整。）。
（注：經濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。）根據《中華人民共和國法》（注：法律法規、規范性文件全稱，規范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規定，責令。（注：處理處罰意見及依據的法律法規和標準。引用法律和行政法規時，不必引用文號；引用規章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規范簡稱）第號令”；引用規范性文件時，其引用文號應完整。）。
（注：核查社會審計機構相關審計報告發現的問題，應當在審計報告中一并反映。）。
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統重大缺陷以及審計發現的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關全稱或者規范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規事實、定性及依據、處理處罰意見及依據，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內部控制和信息系統重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發現的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發現以前年度審計決定未執行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關注的問題，根據情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）。
（注：審計期間被審計單位對審計發現的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。）。
針對審計發現的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據需要提出的改進建議）。
（注：1.圍繞審計發現的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發現的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。
日（注：根據項目具體情況確定，中央預算執行審計項目一般為60日）內，將整改情況書面報告（注：審計機關全稱或者規范簡稱）。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
（注：1.審計報告中各相關段落內容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2.經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）。
績效審計論文
權力是對有價值資源的控制公權力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務的方式獲得公共資源來服務社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權力和資源，規避政府人員作為理性經濟人所產生的道德風險和逆向選擇，能及時的發現問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務型政府，提高服務水平和服務質量，不懈怠地履行社會公眾的受托責任，不僅要對公共資源的合法合規性負責，而且還要對公共資源的經濟性、效率性、效果性負責?？傊?，公共受托責任是政府績效審計發展的內生性動因，政府績效審計也因公共受托責任的發展而發展。
（二）新公共管理理論。
20世紀70年代到20世紀80年代，隨著傳統的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結構所帶來的政府效率低下、公共預算總額盲目擴大帶來的經濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質量管理和目標管理的企業管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導向理念來改善政府和社會的關系，從注重機構、過程和程序轉為注重項目、績效和責任，來創造一個高效、負責的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環境和發展動力。
（一）以水利工程項目。
績效審計目標為指導首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標，以目標為導向來確定水利工程項目績效審計的內容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項目。
績效審計目標設計評價指標水利工程按目的或服務對象可分為防洪工程、農田水利工程、水力發電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環境水利工程等。因此在對水利工程項目進行評價時，不能設計一個通用的評價指標體系，而是要根據不同目的或不同服務對象“量體裁衣”地設計針對性的評價指標。
（三）選擇評價標準。
評價標準是審計人員對被審計單位進行評價的尺子，具有指導性和根本性的作用。在水利工程項目已經存在的國家標準、行業標準和相關主管機關制定的標準，可以直接納入評價指標體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業標準》、《水利工程建設項目招標投標管理規定》、《水利工程建設程序管理暫行規定》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》等法律法規的具體內容作為評價定性和定量指標的標準。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標準，要與水利工程項目的人員進行溝通改進并能得到項目人員的認可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應用的評價標準，聽取在相關領域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關專業主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運用審計技術與方法。
跟蹤審計和績效審計的結合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設項目生命周期理論角度反映建設程序各個關鍵環節的邏輯關系，從管理角度對績效進行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據遠遠要多于傳統財務收支審計所要獲得的審計證據。除采用傳統財務收支審計技術和方法外，要針對不同關鍵環節的內容和問題采取針對性的審計技術和方法，從而提高審計證據的準確性和適當性，能更好進行績效評價。如在對水利工程項目進行績效審計過程中，利用財務收支審計的分析程序，可以發現資金管理的問題；利用穿行測試可以發現水利工程項目內部控制制度的缺陷；采用調查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環境保護專家的工作評價水利工程項目對自然災害、人文和自然景觀的影響；采用結果導向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導向分析水利工程項目問題產生的原因。實踐是檢驗審計技術和方法的唯一標準，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環節不同內容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結合。
水利工程項目建設有政治、經濟、社會、環境的目標，其中經濟性評價可以量化，而政治、社會、環境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經濟性指標，要從不用角度、不同層次設置定量指標，使定量評價結果更加準確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監督管理方面整體效益。而對定性評價指標，要有較強的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學性。但定性指標和定量指標都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標使評價體系更加準確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統審計觀念制約。
績效審計在我國的發展還不成熟，傳統審計觀念根深蒂固，無法發揮起促進作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統審計的圈子或是不自覺地將重點轉向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠發展的角度對水利工程項目績效審計進行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計管理體制制約。
水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監督。水利部門負責水利工程項目的立項、審批；財務部門負責水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設與管理部門監督指導水利工程項目的勘察設計、工程招投標、工程監理以及工程質量和安全等；審計各級機關負責對不同級別的水利工程項目進行財務決算審計；有關主管部門負責水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領導監督體制下，各個部門可能會出現不協調的現象，造成監管不當和失控。而且審計機關與其他政府部門共同受中央和地方政府的領導，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。
（三）審計資源制約。
績效審計與傳統的財務審計相比，審計范圍更廣、審計內容更多、審計程序更復雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數據收集和調查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據變少，審計結論不準確，審計風險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計人員素質制約。
由于我國各地經濟文化教育發展水平不同，地理環境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業知識結構來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務、會計、審計等專業知識外，還需要掌握管理學、經濟學、統計學、水利工程技術、環境保護等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數量和質量要求存在不匹配，復合型人才嚴重缺乏。
由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經驗不足、案例研究與總結的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業、類別細分的水利工程項目。雖然國外有大量先進的審計方法和技術，但是由于每個國家政治經濟社會發展水平的不同，評價指標存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術也有所區別。
（一）樹立正確審計觀念。
為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機關和人員對水利工程項目進行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規性、真實性，而且要評價水利工程項目的經濟性、效率性、效果性，發揮績效審計“免疫系統”的作用。
（二）強化審計獨立性，進行體制轉變。
在我國行政型國家審計管理體制下，審計機關難以獨立實施監督。通過對水利工程項目進行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監督成本高且監督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監督權、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監督權、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監督權，其中美國立法模式的獨立性是最強的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領導和監督審計署，審計署只對全國人大負責，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機關實行直線管理。審計署經費實行單獨的財政預算，確保審計機關在經濟上的獨立性。
（三）合理配置人員與整合審計資源。
分工和專業化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設立專門的績效審計部門，再分設不同項目的審計小組，與不同領域的`專業審計人員進行匹配。可以通過設立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強對現有審計內外部資源的整合，加強審計內部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進行有效溝通，達到審計資源的優化配置。
（四）優化審計人員結構。
具體包括：一是引進管理學、經濟學、統計學、水利工程技術、環境保護等專業人才進行綜合培訓，使其專業知識與審計知識相結合。二是加強對現有審計人員的培訓，增加與水利工程有關科目的專業知識，發揮一加一大于二的協同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發揮各專業人員的集體智慧。
（五）創新審計方法與技術。
任何審計都離不開數據的支持，水利工程項目績效審計也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計技術和方法，在對數據進行分析時采用了統計抽樣，計算機輔助審計技術等方法。傳統的審計檢查監督方法與數學評價法、經濟分析法、技術論證法等相結合。通過審計信息化建設，實現水利工程數據資源共享，審計人員能及時發現問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術和方法的優缺點，鼓勵采用不同的審計技術和方法。在不影響審計質量和審計結論的情況下，對于不同審計方法和技術都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。
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